新形势下加强机关事业单位内部审计工作研究

【摘 "要】 在机关事业单位的审计探讨中，经常将审计监督作为重点，而审计监督的相关职能却被忽视，如何加强机关事业单位的内部审计工作已成为机关事业单位的重点工作内容之一。因此，文章将对新形势下机关事业单位内部审计工作存在的问题进行分析，探讨加强机关事业单位内部审计工作的策略。

【关键词】 新形势；机关事业；内部审计

2022年出台了新的《中华人民共和国审计法》，内部审计工作拥有了更加丰富的内涵，与机关事业单位管理的关联性尤为密切，利用内部审计结果防范财务风险、完善单位制度体系、发挥财务内控作用，是机关事业单位履行社会服务职能、得到大众认可和好评的重要途径。然而机关事业单位内部审计工作开展过程中暴露出了一些不良问题，导致审计工作效率低下，审计结果的可信度不高，内部审计工作无法有效发挥出应有价值。当务之急是要提高机关事业单位全体人员对内部审计工作的重视程度，使之树立正确的审计思想，优化和创新内部审计工作制度和方法，保证审计结果的真实性和准确性，充分彰显内部审计作用，推动机关事业单位在市场经济时代健康发展。

随着国家治理体系和治理能力现代化的推进，机关事业单位内部审计工作面临着新的挑战和机遇。内部审计作为组织内部的重要监督和管理手段，对于防范和发现各类风险具有重要作用。然而，当前机关事业单位内部审计工作存在一些问题，如审计范围狭窄、审计效率不高、审计质量不稳定等，这些问题制约了内部审计工作作用的发挥。

一、机关事业单位实施内部审计的突出作用

（一）预防财务风险，增强服务能力

每年开展内部审计工作，对机关事业单位的内控制度、经营信息、财务状况、经济活动、政策法规执行情况等进行全面审核，立足客观专业的角度提出意见和建议，有利于预防财务风险、降低风险损失。内部审计工作的开展可以为单位决策的制定提供可靠依据，使得单位的各项业务活动都能有迹可循，有利于提高机关事业单位的服务能力并优化其社会形象，使之更好地适应转型发展要求。

（二）规范财务人员行为

内部审计的一项重要内容是通过对财务信息的审核，指出当前机关事业单位财务管理制度和工作流程中的缺陷问题，督促财务人员及时改进，显著提高了机关事业单位财务管理与内控水平。开展内部审计工作会加重财务人员的危机感，使之在岗位工作中遵章守纪、尽职尽责，以免审计结果不理想影响到自身绩效，财务人员的行为会更加规范，机关事业单位财务管理工作目标将得以顺利达成。

（三）促进管理制度逐步健全

健全的管理制度是机关事业单位规范开展经济业务活动的必要前提，有利于国有资产的保值增值，提高单位资产使用效益，推动机关事业单位的健康运营和转型发展。通过开展内部审计工作，对单位经营活动信息和各项管理制度进行综合分析，找到当前制度中的漏洞并加以完善，充分发挥制度对财务管理与内部控制工作的导向作用，可为机关事业单位发展创造安全稳定的环境，国有资产安全将得到可靠保证。

（四）保护单位合法权益

市场经济模式下，机关事业单位与其他企业的交流合作愈发频繁，在制定管理决策时无疑需要考虑更多因素。开展内部审计工作，对合作双方的权责是否得到落实、合同条款是否得到严格执行进行审核，避免机关事业单位受到蒙蔽，签订对己方不利的合同，或是在合同执行期间出现违约行为，对各方权利和义务进行明确界定，发现问题立即通知相关人员整改，追究违约方的责任，从而维护机关事业单位的合法权益。

二、机关事业单位内部审计应该遵循的主要原则

为了保证机关事业单位内部审计工作的稳定高效进行，在实际工作开展中必须遵循以下几点基本原则：一是独立性原则，确保内部审计部门的独立性，避免受到其他部门及领导干部的干扰，审计结果才能精准无误，成为单位制定决策的重要参考标准。二是权威性原则，依靠健全的规章制度和规范的工作流程实施对单位的内部审计，凭借审计人员较高的专业素质会获得具有权威性的审计结果，理应得到单位全体部门及人员的认可，并在各项经营管理工作中最大程度地被加以利用。三是分工协作原则，参与内部审计工作的人员较多，应该为不同岗位人员合理分配职责，引导他们分工协作、提高效率，进而发挥内部审计的价值功能，加速机关事业单位的改革转型进程。

三、机关事业单位内部审计工作中存在的问题

（一）缺乏对内部审计工作的认识

在我国的机关事业单位中，很多工作人员都对内部审计工作缺乏认识，经常认为内部审计工作是国家审计部门的一项专职功能，给内部审计工作带来了挑战。另外，还有一些工作人员认为内部审计工作属于财政部门的职责，与自己的工作没有关系，也从不过问，导致机关事业单位内部审计工作开展受到阻碍。与此同时，因为机关事业单位工作人员缺乏对内部审计工作的认识，该项工作得不到工作人员的支持，导致内部审计工作开展进度缓慢甚至失败的情况发生。

（二）机关事业单位内部审计方法落后

对机关事业单位的内部审计工作来说，其涉及范围相对较广，审计内容较为复杂，由于内部审计工作人员受传统思想的影响，机关事业单位内部审计方法落后。在监督环节，内部审计人员需要对机关事业单位财政收支的记录文件等进行审阅，或者是对负责人进行询问，这样的方法并不能达到内部审计工作的目的。另外，在大多数机关事业单位中，内部审计工作仅仅是对单位的财政收支进行审计，对于其他项目并不会进行排查，造成机关事业单位内部审计工作具有片面性，不能发挥本身的作用。

（三）机关事业单位内部审计工作缺乏有效性和独立性

对内部审计工作来说，监督作为其必备职能之一，会对机关事业单位的整体运行起到监督作用，在实际工作中需要坚持独立性原则。但是目前机关事业单位的内部审计工作都缺乏这一特性，内部审计工作缺乏独立性已经成为普遍存在的现象，机关事业单位很少会因为内部审计工作创建单独的审计机构或者审计部门，机关事业单位领导人员经常会将财务作为审计机构执行监督的职责，在这种情况下所开展的内部审计工作缺乏有效性。

（四）机关事业单位内部审计人员缺少专业性

导致机关事业单位内部审计工作出现问题的主要原因之一就是审计人员的专业性不强，同时在新背景下，由于审计人员工作能力较差，不能将计算机技术有效应用到内部审计工作中，往往工作质量和效率低下。在很多机关事业单位中，都存在对内部审计工作不重视的情况，部分审计人员在工作中态度不端正、散漫，导致内部审计工作不能正常开展。

（五）内部审计整改不到位，工作方法有待更新

相关规定中明确指出，机关事业单位内部审计结果要及时公示，充分利用到问题整改中，追究当事人责任，及时通报整改进度，以提高机关事业单位经营管理和财务内控水平。然而内部审计结果的利用情况不容乐观，涉及部门没有及时有效地落实整改任务，习惯于应用传统工作模式，对整改抱有抵触情绪，给机关事业单位转型发展造成了负面影响。除此之外，有相当一部分内部审计人员对新技术的掌握程度不高，使用陈旧工作方法开展内部审计工作，工作效率低，审计结果存在误差，制约了内部审计工作价值的实现。

四、新形势下强化机关事业单位内部审计工作的有效措施

（一）建立独立的内部审计部门，保持内部审计工作的权威性

要想全面推进内部审计工作的落实，首先要优化单位内部组织结构，专门建设内部审计部门，保持内部审计部门及内部审计工作的独立性，配备素质能力水平高、具有大局观和服务意识的人员实施内部审计工作，防止内部审计工作开展过程中受到不良干扰，按照既定制度和流程客观公正地执行每一项工作任务，提高内部审计工作的权威性和可靠性。新形势下，发挥内部审计的监督服务职能，是降低风险发生概率及经济损失、维护机关事业单位资产安全及促进其健康稳定发展的动力源泉，内部审计部门要积极转换工作理念，制定多维化、全覆盖的内部审计工作计划，科学分配每个人员的岗位责任，督促内部审计人员协同合作，提高资源利用率及审计工作效率；从全方位、全过程监督控制经济业务活动的角度出发，采用事前、事中、事后相结合的工作模式，更加全面准确地掌握单位经济业务活动信息，加大风险防控力度，避免遗漏重要细节，实现内部审计工作的创新发展和有效落实。

（二）准确进行职能定位，强化风险控制意识

在机关事业单位转型发展的过程中，风险可谓无处不在，以内部审计工作为导向实施风险控制，最大化发挥内部审计的作用，机关事业单位遭遇风险的概率会急剧下降。内部审计人员应当对机关事业单位的经济业务活动进行科学细致的分析，针对不同类型的经济业务活动风险进行有效识别，制定应对措施加以防控，建构完善的风险管理体系。提高单位全体员工的风险控制意识，利用传统媒体和新媒体宣传风险的危害以及内部审计工作的作用，列举实例表明无论任何岗位违反制度规定都要予以严惩，营造遵章守纪的氛围。单位员工会认真遵守政策法规和规章制度，打消侥幸心理，意识到自己在内部审计工作中同样肩负一定责任，对内部审计工作报以更高关注。相关单位可借助各种培训教育契机提高员工的风险控制能力，促使全员形成整体合力，踊跃参与内部审计工作，帮助内部审计人员获取更加完整的信息，得到更加准确的审计结果，以便对各类风险进行有力控制，为维护单位资产安全尽一份力。

（三）健全内部审计工作制度，规范内部审计工作

在制度层面为内部审计工作的科学化、规范化开展提供保障，要以国家政策法规为指导，结合机关事业单位内部审计工作实际要求，健全相关规章制度，指导实践工作高质量开展。机关事业单位应明确内部审计工作的重点，制定符合市场发展规律和自身情况的工作制度，保证内部审计工作的严谨性。为保证内部审计工作质量，要建设审计质量检查与考评机制，定期或不定期检查内部审计工作执行情况，对内部审计人员的工作表现进行评定，将所得信息反馈给内部审计部门，为内部审计人员的奖惩提供依据。构建奖惩机制，引入多样化奖惩措施，对审计质量高、为单位做出卓越贡献的人员予以物质奖励，给其提供专业发展和职业晋升机会，满足内部审计人员的多元化需求。倘若发现内部审计人员对待岗位工作态度消极，工作效率较低，审计结果不准确，必须严厉惩戒，以调动内部审计人员的主观能动性，使之在对待内部审计工作时保持较高的道德责任感，不断提高自身素质能力，充分胜任新时期内部审计工作要求，规范进行每项审计操作。

（四）加强内部审计工作队伍建设，提高审计人员工作积极性

高效优质完成内部审计工作需要建设综合实力强劲的内部审计工作队伍，提高内部审计人员的专业知识和信息素质，使其从实践工作和培训活动中积累经验，以便应对新时期内部审计工作开展中遇到的各种挑战。机关事业单位内部审计环境正在悄然发生改变，墨守成规的内部审计人员必然会遭到淘汰，只有树立与时俱进思想，主动学习党和国家的方针政策，广泛涉猎会计、审计、工程造价、风险管理等专业学科知识，才能在内部审计工作中表现得更加出色，为自己赢得更多赞誉，为单位发展贡献更大力量。内部审计工作队伍建设是一项长期性、持续性的工作，机关事业单位要经常性地组织学习交流和业务培训活动，积极参加上级审计机关组织的“以审代培”项目，确保内部审计人员能够牢固掌握新技术、新方法，实务能力不断得以增强。相关单位应保证内部审计人员的付出和收获成正比，给其提供合适的薪酬待遇，提高内部审计人员的地位，通过开展内部宣传工作和职业道德教育，督促单位全体部门及人员积极配合内部审计工作，增强内部审计人员的职业认同感和归属感，调动其内在潜力，使之严格履行职责，防范道德风险。

五、结语

在新时期要想实现内部审计工作的全面覆盖和有效落实，就要建立独立的内部审计部门，保持内部审计工作的权威性，准确进行职能定位，强化单位全员风险控制意识，健全内部审计工作制度，约束和激励内部审计人员，加强内部审计工作队伍建设，提高审计人员素质能力和工作积极性，积极落实整改任务，创新审计方法，加快信息化建设进程，从而为机关事业单位高质量发展保驾护航。

参考文献：

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［4］ 谢燕妮. 行政事业单位内部审计优化对策研究［J］. 财富生活，2022（16）：145-147.

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