企业内部审计在内部会计监督中的应用研究

薛艳红 太平洋汽车部件科技（常熟）有限公司

企业内部审计和内部会计监督之间有着非常紧密的联系，内部会计监督可以确保企业内部审计的科学进行，可以深化执行力度，及时发现审计过程中的问题，及时解决，确保内部审计目标的实现。对此企业需要重视内部审计监督工作，在内部审计进行中需要充分发挥监督部门的作用，制定科学的审计标准和流程，科学采用审计方法，对各项业务活动、管理活动进行全方位审核，深入把握内部审计和审计监督之间的作用关系，更好地将内部审计应用在内部会计监督中。

一、企业内部审计和内部会计监督之间的关系

在当前社会经济的发展下，企业之间的竞争压力也不断增加，很多企业都通过内部审计来提高自身的管理能力，提高资金利用率，确保自身资产的安全，为各项经济活动的顺利进行奠定基础。当前企业的内部会计监督是指根据国家相关规范要求、法律法规、文件等对内部审计编制和执行进行监管和控制，确保财务清查工作得顺利。考虑到内部审计监督项目具有专业性和系统性、长期性的特点，对此需要确保内部审计人员的专业知识和水平高、业务能力强，具备一定的监督权力。在此过程中还需要企业制定可靠的规章制度，确保内部会计监督的有效执行，有效发挥内部审计的作用和价值。企业内部审计是对企业项目、财务账目、内部控制、决算、企业风险、成本费用等各个方面的工作进行审计，企业内部审计在内部会计监督中发挥着重要的作用，两者之间有一定的作用关系，两者相互促进、相互制约、相互影响。内部审计是内部会计监督的基础，内部审计内容直接关系着企业财务收支的好坏，关系着企业经济效益的提升，企业想要更好地发挥内部审计的职权，就需要采用科学的会计核算方法，以此确保审计工作的规范、有效进行。但是从某种层面来看，内部审计和内部会计监督之间也有一定的不同，因此需要企业将内部审计科学应用在内部会计监督中，更好地实现监督目标。另外，在内部审计出现后，企业会计监督工作也发生了一定的变化，具体表现如下所示：内部审计实施的主要目的是会计监督，在内部审计下可以更好地为会计工作的进行奠定基础，可以为会计核算和账目计算提供依据和指导，确保企业人员更好地履行会计相关职责，确保会计工作规范进行。会计本身就是内部审计的工作内容之一，在明确了基本的身份后可以促使会计审计向着更加科学、有效、建设性的方向发展，最终确保会计核算结果符合规范要求，可以顺利地通过审计检查[1-2]。

二、企业内部审计在内部会计监督中存在的问题

（一）思想不统一

在当前的企业内部审计过程中，还存在着较大的问题。调查发现，企业各部门的人员不重视内部审计工作，对于内部审计的作用和职能认识不全，内部审计观念不科学，只单一将内部审计作为财务部门的账目清查，没有根据各个部门的职能、企业战略目标、实际情况，系统化、科学化地开展内部审计工作。导致内部审计工作没有全面进行，严重影响会计监督工作的进行，企业管理部门也没有科学分析内部审计和会计监督之间的权责关系，领导部门没有从战略目标做好相关规划，导致审计工作流于形式，效果不佳[3]。

（二）内容单一

在市场经济的发展下，企业内外运营环境的多变情况下，企业内部审计工作的内容和形式都发生了较大的变化，已经从管理审计向着风险管理、审计治理方向转变。但是，在企业开展内部审计的过程中，还没有整合多方面内容，现有内容模式较为落后，没有根据自身资产情况科学选择内部审计内容，导致内部审计内容单一，不符合会计监督工作的实际需求。对于内部审计内容而言，主要以管理审计为主，严重影响企业内部会计监督水平的。

（三）内部审计系统不完善

虽然一些企业都已经正式开展了内部审计工作，且加大了内部审计的投入力度，但是还没有建立健全内部审计信息管理系统和相关制度，没有根据国家规范要求法律法规制定符合自身的内部审计监督机制，导致内部审计无法有效发挥，内部会计监督的作用和职能，严重影响会计监督效率和质量的提升，导致会计核算工作无法深入进行。虽然一些企业已经加大了信息化建设力度，但是没有将信息技术、网络技术科学应用在内部审计流程中，导致现有的内部审计管理信息系统功能不全面、运行不稳定，无法有效传达信息数据[4]。

三、企业内部审计在内部会计监督中的应用策略

（一）统一思想，将社会责任融入内部会计监督中

企业需要统一内部审计部门人员的思想，完善思想认知，将其提升到战略高度，重视内部审计工作，有效发挥内部审计的职能和价值，确保内部审计深入进行，在具体开展内部审计时需要将社会责任理念融入其中，加强会计监督和管理。制定社会责任审计目标，明确内容，制定规范制度，更好地规范和约束内部会计，引导会计核算工作的进行，提高内部审计人员的责任意识和道德意识，做好培训和教育工作，更好地发挥内部审计对会计监督的作用。

（二）强化内部会计监督，完善内部审计制度

想要有效做好内部审计工作，有效发挥会计监督工作，就需要完善内部审计监督体系，对此可以从以下几个方面进行：第一，完善企业法人治理结构，优化组织机构，确保企业内部审计工作的规范、严谨、系统化地进行；第二，制定会计系统控制系统、预算控制制度、运营分析制度、财物保护制度、绩效审计制度、信息安全控制制度、风险评估制度、费用核算制度，以此更好地完善内部会计监督体系。并将会计监督和内部审计监督进行结合，有效做好事前评估、事中监管、事后评价和审核，以此创建审计监督模式，更好地推动内部审计和会计核算工作的规范化进行。企业想要强化会计监督工作，确保会计核算的过程可靠、执行到位，就需要根据会计工作具体进行情况，制定相关的制度，确保制度有效执行，通过多方面制度的约束和引导，确保审计工作和内部会计监督的有效进行[5]。

（三）加强部门建设，增强内部审计的独立性

内部审计是企业内部会计监督的主要推动力量，调查发现，当前一些企业内部审计机构独立性不强，导致内部审计执行监督不到位、效果不佳，对此企业需要加强重视，根据自身实际情况，相关要求建立一个科学、合理、独立和财务部门具备相同职权等级的内部审计机构。确保审计机构可以直接对董事会负责，确保该机构和企业财务部门、销售部门、行政部门相互分离，确保功能完善、职能独立，可以独立地对企业各项事务、各项经济活动进行监督和评价，确保各项活动规范进行，确保企业战略目标的有效实现。在设立审计机构后需要科学安排专业审计人员，制定并实施不相容职位分离制度，确保各个人员分工明确，各司其职，形成相互制约、权责一致的内部审计运行机制，确保审计机构和审计人员在组织上保持独立。后还需要保障内部审计机构工作费用的独立性，根据其他部门职能和权责制定工作流程，制定工作标准，和财务部门加强交流和学习，确保内部审计在机构上、人员上、职位上、经费上都独立于其他部门，最终独立、客观公正地行使职权，避免受到其他部门和人员的干扰，最终为内部审计工作的进行营造有利的条件和环境[6]。

（四）加强队伍建设，提高内部审计人员的综合素质

企业需要加强内部审计队伍建设，做好人才储备工作，有效发挥人员的优势和作用，为内部审计工作注入活力和动力，对此企业在选派内部审计人员时需要做好人员背景调查工作，做好各方面信息的核查，确保审计的独立性和可靠性。在考核评价人员时可以以人员诚信和道德品质、价值观、工作经验和能力等几方面要素为标准，确保人员职业道德和综合素质高。且在选聘人员后也需要进行培训和教育，确保人员积极学习《审计法》内部审计基本准则，完善内部审计人员的知识结构。审计人员在学习时既需要了解审计专业理论知识和技能，也需要掌握金融学、证券、贸易等现代化的经济业务知识，并了解企业行业情形、生产经营情况、市场动态、产品经济周期、国家政策等内容，以此科学评估外部环境对企业经济活动产生的影响，提高人员的专业敏感度，确保人员可以做好审计工作。在培训后还需要加强考核和评估，以此创建一批经验丰富、风格优良、作风好、业务能力强、知识体系完善、结构合理的内部审计队伍，确保内部审计工作的有效开展。

（五）整合审计服务内容，扩大内部审计范围

企业需要明确内部审计的重难点和方向、目标，整合内部审计内容，拓宽内部审计范围，将内部审计从早期的财务领域向着业务和运营管理领域转变，在早期的内部审计工作主要进行的是基本的账项基础审计、规范性审计、制度基础审计等服务。后期需要向着物资采购审计、投资效益审计、市场前景发展审计、人力资源审计、后勤服务系统审计、绿色审计、社会责任审计等几个方面转变。以此引导企业深度挖掘可以提高利润和效益、盈余的潜力和资源，对现有的生产经营管理规划和方案进行改进、创新，更好地发挥内部审计的建设性和引导下的作用。在当前市场经济不断发展的情况下，企业需要做好以风险评估为导向的内部审计，并完善风险管理机制和信息反馈系统，及时预防和控制企业生产运营过程中产生的各种风险，降低风险发生率。并对各个阶段的风险损失进行评估和控制，通过信息数据分析，制定风险管理方案和对策，制定可靠的风险控制措施。

（六）做好审计电算化工作，创建内部审计信息系统

在当前信息技术的联合发展下，企业也需要做好会计电算化建设工作，加大投入力度，有效转变传统的手工审计工作模式，向着信息化方向发展，可以通过计算机网络平台创建审计数据库，将历史数据和运营数据实时追踪和录入其中，有效改进各项方案和对策，为提高内部审计的执行力和监督力提供指导和帮助。在电算化审计发展下可以通过信息输入和处理、计算、分析等共享数据信息资源，提高内部审计效率和质量，降低内部审计人员的负担和压力，可以通过信息技术处理各种难题。此外，电算化审计的发展下也可以完善内部审计理论，提升内部审计水平，细化内部审计目标，优化和调整内部审计流程，创新内部审计方法，以此推动内部审计的现代化发展。另外，在内部审计电算化发展下也会存在信息安全问题，对此需要企业做好风险审计工作，制定内部控制制度，整合运营数据信息，通过网络精准搜集信息，为风险审计的进行提供依据和指导。基于以上目标，企业还需要设立风险审计审查小组，确保小组成员由内部审计人员、风险评估人员、计算机人员等组成，通过理论分析和实践探索，在相关标准和规范下有效构建内部审计信息系统，及时发现各个环节中出现的风险信息，并有效监测系统的运行。且企业还需要根据自身实际情况设立信息化的审计部门，以此提高内部审计的信息化水平和质量，并增强自身的独立性。

四、结语

能够发现内部审计对于内部会计监督水平的提升有着非常重要的作用，同时还能够促进企业的更好的发展。所以，在市场竞争愈发激烈的今天，必须要充分地认识到企业内部审计对于会计监督的重要意义，通过对于内部审计的深入研究，使得内部审计制度更加的完善，从而使得企业能在激烈的竞争中赢得发展先机。