建筑施工企业全面预算管理现状及对策研究

李俊海 中交路桥建设有限公司海外分公司

现阶段，国内经济下行压力不断加大，再加上从高速发展向高质量发展转型的推动，对建筑施工企业发展质量和管理水平提出了更高要求，企业在运营管理当中所存在的问题逐渐凸显，日益僵化滞后的管理体制导致企业高产值低效益问题突出，在低效益的影响下，部分企业为了追求利润的最大化而盲目的扩张市场份额，却没有对企业自身管理过程中的薄弱环节予以足够重视和强化，导致难以满足企业发展的现实需要，再加上外部市场环境低迷以及招投标行为缺乏规范化管理等各种因素的影响，对建筑施工企业的进一步发展造成了不小的阻碍。因此必须改变传统的粗放的滞后的管理模式，不能一味追求规模的扩张，而是需要对企业发展的质量和水平予以高度重视和不断提升，需要对全面预算管理予以足够重视，借此来切实强化企业内部的管理水平，从而实现高质量的管理工作。

一、建筑施工企业全面预算管理的重要性

全面预算管理主要包括预算编制、执行、控制、分析和考核等一系列的流程和环节，具有明显的规范性及可操作性。所谓的预算指的是对于计划的制定，编制工作是预算管理的基础和前提，执行是指积极采取行之有效的措施和办法，并且对其加以灵活的运用，控制则是保证预算严格按照既定的方向开展，分析考核是保证预算措施和办法得以有效贯彻执行，并对结果进行反馈和分析，所以需要建筑施工企业加强对预算的管理和控制，这也是财务管理的客观要求，需要结合企业的战略目标来设定科学合理的预算目标，并对其加以有效的分解和细化，如此才能更加充分的保证贯彻和执行过程中的针对性和可操作性，并且对执行过程中的信息和数据进行集中统一的收集、归纳和总结，以此来全方位的分析其与既定预算目标的差距，并且对其差异形成的深层次原因予以全方位的分析，以此为基础来优化和调整预算工作的强度和方向，进而实现预期的预算效果，这对于建筑施工企业各项业务活动的开展具有重要的指导作用。

对于建筑施工企业来说，其内部的运营和管理行为会受到多种因素的影响和制约，比如包括市场条件、工程质量、施工环境和条件以及工期等。并且受到传统发展思想的影响和束缚，不少企业长期沿用的是简单粗放的发展和管理模式，因此在企业内部存在着许多不协调的地方，不少企业预算管理工作通常是仅仅关注了工程项目，比如只是局限在项目开展的进度、质量和成本等方面，导致预算管理工作的覆盖性不够全面。建筑施工企业的预算工作通常情况下可以分为投标预算、标后预算、项目预算，从企业内部管理控制的角度来看，需要对标后预算予以足够关注和重视，在开展全面预算管理之后，建筑施工企业除了需要对传统的工程项目开展生产预算之外，同时也需要包含经营预算、财务预算、投资预算等相关内容，如此才能切实强化全面预算管理在具体落地执行过程中的协调性、适应性和可操作性，进而帮助建筑施工企业对内部运营管理流程予以不断的梳理和完善，全面强化企业内部运营管理效率，为企业自身的长远稳健发展打下坚实的预算基础。所以必须对此予以高度重视，充分调动一切积极因素，在建筑施工企业内部落实全面预算管理的相关措施和要求，进而实现其作用的最大化。

二、建筑施工企业开展全面预算管理的有利条件

与普通的商业企业比较而言，建筑施工企业有明显的不同，自然它的销售业务也是有所区别的，其销售工作主要是集中在服务的提供上面，并且企业整体的业务运作和发展模式也是紧紧围绕着项目开展的，因此开展全面预算管理工作也必须紧紧围绕建筑施工企业的各项目活动开展，而对建筑施工企业业务发展来说相对成熟，其关键与核心便在于将有限资源加以充分合理的利用，以保证工程项目的顺利建设完工。所以在项目管理过程中必须对进度、成本和质量予以高度管控，而这就恰好是全面预算管理工作的重要目标，所以从整体上来看，企业内部的运营管理工作与全面预算管理具有内在的契合度，并且整体而言建筑施工企业的业务基本成熟和规范，需要做的只是对项目运作开展更加精细化的管理和控制，推动其向一体化集成化发展，通过发挥预算管理的指引作用，帮助企业实现对基础工作的强化和完善，可以以此来更加高效地实现企业利润，其拥有一定的全面预算管理基础，此外对于一些建筑施工企业来说，其在工程项目预算管理方面拥有一定的经验，并且也已经初步的形成了预算管理体系，加上企业主管部门、行业协会、各地方主管部门也会定期或不定期的发布并且更新与之相关的信息和数据，为企业开展高质量的预算编制工作也打下了一定的基础，为预算管理工作的开展提供了一定的便利条件，所以需要对此予以高度重视和灵活应用，更加高效的落实预算管理措施和办法，以发挥其实际作用。

三、建筑施工企业全面预算管理的现状

（一）全面预算管理体系建设不到位

目前一些建筑施工企业的全面预算管理体系建设亟待加强，在具体的预算执行过程中面临着不小的阻力，很大程度上就是由于缺乏和全面预算管理相关的组织架构，比如预算管理机构缺失，就算有但是其独立性和权威性也得不到切实的保障，这自然影响了预算效果。另外便是预算的执行和监督工作没有有效的落到实处，对预算工作的措施和方案缺乏及时的优化和调整，也没有综合评判对预算工作产生影响的各项因素，导致其预算编制难以紧随企业内外部环境的变化加以及时的优化和调整，造成预算效率和水平得不到有效提升，无法真正起到应有的制约和监督作用，加之一些领导和管理人员也没有对此予以必要的足够的重视，自然也就对其缺乏有效的实施。主要是因为目前依然有一些企业是以财务预算为重点（销售预算和费用预算），缺乏对资金支出预算和现金流量预算的足够重视，导致无法有效实现预期的预算效果，这主要便在于企业没有构建科学完善的全面预算管理体系，所以需要对此予以足够重视并妥善解决。

（二）难以高效发挥全面预算管理应有的组织功能

目前依然有不少的建筑施工企业将全面预算管理工作全权交由财务部门负责，导致在企业内部其他部门对预算工作的重视程度不够，因而对经营预算的要求也有所放松，其他部门参与预算管理的积极性不高，缺乏与财务部门的有效协同，这就导致全面预算管理的准确性和科学性得不到保障。另外一些建筑施工企业只是根据简单的经营指标来编制了几项财务预算指标，并没有根据企业运营管理的具体状况和外部市场环境的变化来对预算指标进行不断的修正和优化，并且预算指标也没有得到有效的分解细化，导致企业的预算管理工作在实际的操作过程中依然是根据剩余的业务量来编制各项预算指标，而没有对项目的整体运行情况以及合同节点予以全面的了解和分析，进而导致难以如期推动项目的正常开展，这主要就是因为难以发挥预算的组织功能，最终导致全面预算管理执行效率和水平较低，难以达到预期效果。

（三）对预算执行过程缺乏有力监督和管控

目前依然有一些建筑施工企业过于关注预算的执行结果，却忽略了预算具体的执行过程，导致全面预算管理执行过程得不到有效的监督和管控，缺乏对预算执行情况的定期跟踪、分析和考核，这就导致企业内部的一些部门缺乏强烈的紧迫感。在预算执行过程中，仅仅只是依靠直觉，而没有及时发现在预算执行过程中所存在的缺陷和不足，自然也就难以提出有针对性的解决办法。也没有对工作思路和方法进行及时的优化和调整，最终不仅导致全面预算管理难以发挥实际效果，同时也降低了企业内部的运营和管理能力，导致企业在竞争日益激烈的市场环境下难以实现长足发展。

四、建筑施工企业全面预算管理的优化策略

（一）加快推动预算管理体系建设

对建筑施工企业来说，高质量的全面预算管理体系是预算效果的保障，也是企业实现长远发展的关键，因此全面加强预算管理体系建设力度意义重大。要全面保障预算体系的科学性、合理性和全面性，强化预算监督，这离不开预算管理办公室作用的发挥，要坚持统筹管理的总体原则来对预算工作的各项措施和办法予以有效的贯彻落实，切实加强对预算审核的力度，通过现代化的技术和手段创建规范、高质量的管理体系，实现和信息化系统的深度融合，也有助于推动财务与业务实现更好的交流，便于相关工作人员及时有效地掌握信息和数据，充分发挥现代信息技术和手段对预算的促进作用。此外，需要完善预算反馈系统，动态化的记录预算执行的全过程，并且对其存在的问题和不足进行深入的分析和及时的反馈，全面探讨问题背后的深层次原因，以此为基础拟定相对应的优化策略，及时调整预算的方向和力度，通过高质量的奖励激励机制来调动全员参与预算管理的主动性，将预算绩效管理和奖励激励机制进行深度的融合，充分发挥预算管理的导向性功能。

（二）加强对全面预算管理的组织领导

建筑施工企业要想最大程度上发挥全面预算管理的实际价值，就需要在董事会的组织和领导下，积极构建以企业负责人为主任、企业内部各经理层等高管人员为副主任、各部门主要负责人为委员的预算编制委员会，并且可以在其下设办公室，由总会计师兼任办公室主任，预算编制委员会应该要求二级以下的分公司或者子企业成立预算编制领导小组，统一接受一级预算编制委员会的直接领导，只有这样才能切实有效的加强对各个职能部门预算编制的指导工作，并且保证下级部门所收取的预算编制数据的全面性和准确性。同时对预算编委会而言，也需要在预算编制过程中合理划分各个职能部门的职责和权限，防止出现职责的交叉或者重叠。对委员会办公室而言，也需要积极协调和组织相关的管理工作，从而增强各部门之间的沟通交流效率，增强企业内部的凝聚力，共同协作，推动预算管理工作的高效完成，只有这样才能在最大程度上发挥全面预算管理的实际作用。

（三）对预算管理的执行情况加大监督与考核力度

建筑施工企业需要对自身运营管理的具体状况进行全面分析，并结合外部市场环境科学合理安排运营的时间周期，同时结合各项目的具体需要来对年度预算指标进行不断地分解和细化。比如对每月的收入和利润情况进行确认，与此同时也需要充分考虑各种不确定性因素的影响，比如季节因素对具体工程项目进度的影响，来综合评判利润情况，在此基础上制定切实可行的月份分解预算编制指标。引入全面预算考核机制，只有这样才能形成全方位、多角度、动态化的全面预算绩效管理体系，可以采取预留部分绩效薪金或者收取风险抵押金等形式，来对预算绩效考核评价予以有效的落地执行。也需要对预算考核结果予以定期的公布，保证考核结果的客观性和公正性，并且对执行的情况予以总结，定期召开全面预算管理例会，全面分析与探讨、深挖全面预算管理执行过程中以及整改过程中的问题和亮点，对经验教训予以总结，并且对典型案例做好推广工作，以便于为下级企业或者是今后的预算管理工作提供参考和借鉴，从而为全面预算管理工作打牢基础。

五、结语

近些年来，国内建筑行业发展趋于饱和，导致建筑施工企业的竞争更加激烈，面临着严峻的压力和挑战，所以必须紧紧围绕企业长远发展的战略目标，以战略价值为导向，构建并不断优化和完善全面预算管理体系，对具体执行过程中存在的问题和不足予以全方位分析，充分调动一切积极因素加以有效解决，如此才能实现对企业内部资源的科学合理配置和高效利用，充分发挥全面预算管理的实际作用，助力建筑施工企业提高核心能力，实现长远稳健发展。