企业实施全面预算管理的实用性研究

耿瑄 山东省城市商业银行合作联盟有限公司

引言

随着新一代信息技术的成熟发展，以及管理会计的推广应用，我国企业传统内部管理也迎来了全新的机遇和挑战，企业内部治理改革的首要任务就是如何通过全面预算管理的有效实施来规范业务活动，降低运营管理成本，最终达到拓宽效益空间的目的。而作为管理会计的重要工具，全面预算管理的实施不仅能够提高企业内部治理能力，而且能够增进企业内部协作，提高行政管理效率。因此对于企业而言，必须提高全面预算管理重视度，全面了解全面预算管理执行情况，及时发现具体执行中存在的问题并加以解决，以切实强化全面预算管理的实效性，助推企业健康发展。

一、企业实施全面预算管理的实用价值

（一）促进企业战略目标达成

企业面临的竞争环境越来越复杂，要想在未来生产经营中保持足够竞争优势，就必须加强内部管理工作优化建设，提高内部治理能力。相应地，全面预算管理作为内部管理的核心，自然就要受到足够的关注。全面预算管理的有效实施能够促进企业战略目标的顺利达成，通过企业内部的有效协作提高企业内部凝聚力，进而间接提高企业经营管理水平，促进日常业务活动规范、高效开展。此外，全面预算管理的有效实施能够促进整体预算目标的细化执行，通过一个个小目标的达成逐步实现战略目标，为企业高质量发展提供驱动。

（二）规避企业经营发展风险

企业若是继续沿袭传统管理模式和手段，不但无法提高内部治理水平和经济效益，反而会因管理漏洞引发更多经营风险，所以，要通过全面预算管理及时发现经营发展中存在的管理漏洞，然后采取有效措施加以弥补解决，进而有效维护企业经济效益。相应地，全面预算管理提高企业经济效益的作用，集中体现在通过有效的资金管理提升资金利用率上。在具体实施中，企业各项业务活动投入不会发生随意降低或增加的情况，而是可以结合各项投入所产生的收益，及投入必要性、可行性等，合理制定预算方案，以确保各项资金使用的最优化。全面预算管理作为财务管理的核心构成，财务会计和管理会计是主要功能体现，并以会计核算为根本依托。在会计核算中，财会人员能够在会计信息的整合分析中及时识别风险因素，进而规避后续经营发展风险，为企业健康发展保驾护航[1]。

（三）促进企业内部协同运行

数字经济时代语境下，数据资源正在成为企业战略资源，全面预算管理的有效实施可以帮助企业提高财务数据整合与利用效率，有利于将数据优势转化为经济优势。全面预算管理的实施离不开信息数据共享平台的支撑，这样不仅能够提高会计信息的流通效率，而且能够实现业务数据的高效融通，进而确保企业内部沟通交流的顺畅，消除部门之间的信息壁垒，财务部也能够根据其他部门提供的数据合理编制预算方案，增强预算方案的可操作性、规范性。所以，全面预算管理的有效实施，可以提高企业数据共享水平，促进企业内部协同运行，提高企业运行效率和管理效果。

（四）优化资金资源配置

全面预算管理的一大核心功能就是对企业下年度财务数据进行合理预算和整体把控，以寻求企业成本与效益的最佳比，确保各项资金都可以发挥最大效用，优化资金资源配置。此外，利用全面预算管理还能够对企业资金使用情况适时动态监管，确保资金配置及资金使用高度透明，规避企业内部资金浪费问题或贪腐舞弊风险，同时有利于企业监管工作有序、有效推进。另外，通过全面预算管理还能够对企业上年度资金使用情况进行对比分析，进而找到不足之处，为后续资金预算方案制定提供可靠依据。

二、企业实施全面预算管理实用性生成策略

（一）强化预算编制科学性

企业要提高财务预算实施效果，就必须严格把控预算编制关，强化预算编制科学性、规范性。一方面，在实施预算编制时，要依据企业实际发展状况进行针对性编制，且不可毫无根据地直接采用上一年度预算方案，也不可照搬其他企业预算编制，一定要因地制宜进行灵活进行，以增强预算适用性，为全面预算管理高效实施夯实基础。而在具体编制过程中，编制人员最好对企业近几年成本情况进行系统对比、分析，全面掌握成本支出特点与趋势，以增强预算前瞻性。另一方面，企业要明确的是，预算方案并不是固定不变的，财务人员在其执行过程中要及时收集反馈意见，针对实际存在问题进行有效调整，强化预算编制的灵活性，为实现财务预算管控高效性夯实基础[2]。

（二）优化组织架构与管理制度

为进一步提高全面预算管理实施效果，企业要从组织架构和管理制度两方面入手，进行定向优化建设。一方面，企业要成立专门的全面预算管理委员会，由董事长任组长，各业务部门中层领导任组员。并设置预算管理机构，灵活增设财务岗、审核岗、考核岗等，同时指派专员负责各个业务部门相关资料收集传达，以及预算政策下达监管工作。另一方面，依托全面预算管理制度，根据实际管理需要，结合生产经营流程，细化预算编制、执行、反馈、调整、考核等细则标准，为预算管理机构及内审机构实施有效监督提供制度保障。企业还要构建行之有效的预算管理绩效评价体系，对高效高质完成预算指标的部门提供相应奖励，如企业可结合实际选择以平衡计分卡的方式对全面预算执行结果加以考核，对预算目标达成情况和预算差异加以系统分析，并将预算执行结果和同行业平均水平作对比分析，从财务核算、经营管理、客户满意度等指标维度入手，对各部门预算执行结果进行客观打分，如此不仅能够为预算绩效评价提供可靠依据，增强预算绩效评价有效性，而且能够让企业管理者进一步明确预算差异点及形成原因，进而为后续预算调整、决策优化提供可靠的数据支撑。在预算绩效评价的具体实施中，企业既要发挥大数据技术的支持作用，又要督促企业上下对各项考核工作予以配合，在全员参与中提高全面预算管理执行效力。

（三）完善创新预算编制方法

合理的预算编制方法是确保预算指标有效的重要前提。针对部分企业仍采用依托历史数据进行固定比例增减编制的方法，企业要结合自身实际、外在环境变化，合理选择预算编制方法，要成立专门小组或委派专员对市场环境、行业动态、政策变化等进行动态整合与合理研判，并依此对预算指标数据加以修订，增强预算指标可执行性，确保业务部门预算执行结果分析的精准性、客观性。此外，财务人员要全面了解不同预算编制方法的优缺点，依托企业管理目标，灵活选择最适合企业全面预算管理高效实施的编制方法。例如，企业可结合实际，灵活引入零基预算法，并适时针对小额且固定不变的成本费用引入固定预算编制法，以增强预算编制与企业经济管理的贴合性。同时，要将责任成本管理流程与预算编制流程进行整合，根据不同责任中心合理设置预算编制对象、预算考核对象，对预算编制指标进行细化，然后更为精准地下达到各个责任中心，随后收集各个责任中心的预算编制草案，这样就能够实现预算编制的分级汇总，以及预算审核的逐级推进。如此一来，通过层级编制、全员参与，可以充分激发员工预算编制执行的积极性，促使企业预算前后诸多流程环节全面衔接，增强预算工作精准性、高效性，进而为企业经营目标的顺利达成提供保障[3]。

（四）强化全面预算管理内部监督

企业内部会计核算与业务流程的优化建设，是提高全面预算管理效率的关键。对此，企业必须加强内部管理，通过动态化、常态化监管促进内部流程的持续优化与改进，为全面预算管理的高效实施提供可靠的数据支撑。首先，企业要依据自身管理特点构建财务内部控制体系，通过不相容岗位分离、内部审计、授权审批等方式手段，对经济业务活动的合规性、会计核算的精准性实施监督，确保内部管理流程规范有效的基础上，不断提高会计信息质量，进而为财务预算编制及预算执行分析提供充分的数据支持，确保全面预算管理实施在公平公正、规范有序的环境中开展。其次，为充分激发企业上下参与全面预算管理的积极性，企业还要加强企业文化、预算目标与战略目标的整合，让员工真正感受全面预算管理的实际效用，然后主动投身到预算管理方式、预算执行指标的创新实践中。最后，在全面预算管理的制度优化建设中，还要加强考核机制的优化建设，以增强全面预算管理的实效性。预算考核是全面预算管理实施的关键所在，考核内容合理与否、考核结果正确与否、考核应用有效与否等，都直接关系到全面预算管理实施效果及功能效用高低。所以，企业要积极构建契合全面预算管理内在逻辑的考核体系，借此提高全面预算管理执行效力，及时发现具体执行中存在的问题，快速调整予以解决，同时对考核体系进行持续优化，灵活引入奖励机制相关内容，以便进一步激发企业上下参与执行预算工作的积极性，进而实现全面预算管理的长效推进[4]。

（五）加大全面预算的执行控制力度

全面预算管理的最终指向就是有效执行，只有切实执行了才能发挥应有效用，因此，企业要采取有效措施加大全面预算管理的执行控制力度。首先，企业要提高预算执行的重视度，通过有效宣传教育强化企业上下对全面预算执行的认识，确保所有员工都能够按照既定要求进行有效执行，推进预算管理目标的顺利达成。例如，企业管理者在例会中可定向宣传全面预算管理执行的价值，加深他们对财务预算执行的理解，为预算执行的高效达成提供思想支撑。其次，企业要加大全面预算管理执行的监督力度，通过有效的内部监督促进预算目标达成。针对预算执行过程中出现的差异，必须进行及时分析，特别是财务相关人员一定要系统分析预算执行与预算目标之间的差异，及时找出差异产生的原因，并依据实际情况合理制定措施方案，最大程度消除差异，确保财务预算的高效执行。最后，全面实施责任制度。为有效提高企业财务预算执行效力，企业要构建完善的责任制度，将执行责任细化落实到具体部门和员工身上，以便更加细致有效地控制财务预算执行。例如，对于不同部门要设定不同的预算执行责任，销售部门要做好各项收支的记录，为财务部会计核算提供精准有效的原始数据。财务部作为财务预算执行主导部门，要明确自身职能定位，在做好预算编制的基础上，重点做好预算制度落实工作，协助其他部门有效参与预算执行，确保各部门预算目标的顺利达成，进而提高全面预算执行的整体效力[5]。

（六）加强信息化技术引入应用

随着大数据、云计算、区块链、人工智能等技术的下沉应用，企业财务管理智能化演进已然成为主流，这就要求企业与时俱进，加强信息化技术引入应用，全面提高全面预算管理信息化水平，为企业财务数字化转型夯实基础。一方面，企业要加强与软件公司的合作，依据实际经营特点，聘请软件公司为精准定制ERP平台系统，全面整合内部控制、财会管理、预算管理等功能，这样不仅能够利用动态监督促进业务部门严格落实预算管理制度，强化资金收支业务规范性，而且能够确保财务人员及时整合各部门业务数据，提高信息资源内部共享水平。另一方面，信息化技术在提高预算管理实施效率的同时，还会带来一定的安全风险，这就要求企业加强系统安全建设，通过严格的权限管理或增设加密狗，减少人为操作风险。另外，企业可以指派专职人员定期更新网络防火墙、杀毒软件等，并对关键数据进行备份处理，增强全面预算管理平台系统的安全性。

结语

总而言之，企业全面预算管理的高效实施有着非常重要的现实意义，其可以促进企业战略目标达成，拓宽企业效益空间，规避企业经营风险。但就现状来讲，企业全面预算管理在思想、体制、队伍等方面还存在一些问题，需要企业立足实际，加强现状审视，采取有效措施加以改进。整体来讲，企业要强化预算编制科学性，优化组织架构与管理制度，完善创新预算编制方法，强化全面预算管理内部监督，加大全面预算的执行控制力度，加强信息化技术引入应用。