企业并购中的税务筹划风险与对策

柯文选

本文通过研究并购中税务筹划工作的重要性，分析企业并购过程中税务筹划工作存在的风险，并针对性地提出解决措施，为企业并购中税务筹划的工作人员提供一定的参考依据。

企业要想在现代化经济市场迅速发展的前提条件下获得更大的发展规模，在考虑并购时，首先要对税务筹划风险加以预测规划，并根据企业自身的实际运营情况，找到应对税务筹划风险的解决方法。只有這样，才能够使两个企业将业务与经营紧密联系起来，迅速整合优化企业的资源并扩大生产规模，使企业能够充分提升自身的综合竞争力，在竞争激烈发展迅猛的经济市场中取得一席之地。

一、企业并购过程中税务筹划工作的重要性

在企业并购的过程中，有着非常多的因素影响着企业并购的结果和价值，其中对企业并购影响最大的因素就是税务筹划工作。

第一，税务筹划工作使企业在并购的过程中，不仅能够降低企业之间税收的支出，还能够减少企业的并购成本，使企业在并购的过程中最大程度减小损失并获取最大程度的利益。但是，在税务筹划工作进行的过程中，企业并购的双方还应该对税收因素进行统筹的考虑，例如，企业的收购方应该充分考虑预期的税收，对企业的日常经营进行分期偿还债务的净现金产生的影响，还应该考虑到国家或者地方对于企业的一些优惠政策和规章制度，最重要的是应该对并购资产的税收基点以及隐性税收负担进行查验。与此同时，被并购企业应该在这个过程中对自有现金净额以及最低纳税负担支付结构进行关注。总的来说，企业之间的并购其实是一种使企业双方能通过并购达到满足多方面需求的结果，被并购企业可以从破产边缘转回到正常经营，收购方能够直接获取经济效益并扩大原本的规模。这能够使企业之间的共同税收降到一个最低的水准，并降低企业在并购过程中的各项成本。因此，企业在并购的过程中必须对税务筹划加以重视，预防税务筹划风险的产生，使企业能够降低并购风险，并使企业在并购后能够正常地投入到经营管理和日常工作中。

第二，企业在并购过程中加强对税务筹划的重视，还能够使并购企业的双方获得更加长远的利益。在企业并购过程的一系列经济活动中，由于企业的税收义务具有滞后性的特点，导致了企业税务筹划成为并购前的一种行为模式，这样的行为模式可以使企业能够利用税务筹划工作的便利，依照相关的法律法规对企业本身的税收状况进行统筹规划，这样不仅能够减轻企业的税收负担，还能够使企业在并购工作完成后严格按照相应的纳税方式进行缴税，享受到长期的低税负。

二、企业并购过程中税务筹划工作存在的问题

一般来说，在企业进行并购的过程中，需要对税务进行统一的规划，使得企业税务筹划的能力能够最大程度地提升，有效缓解企业在并购过程中产生的成本压力。但同时我们应该清楚地看到，在我国现阶段企业并购过程中，税务筹划工作还存在着很多的问题，这些问题使税务筹划工作在企业并购中存在着很大的风险。对于一些中大型的企业来说，在进行海外企业的并购时，不仅仅是并购的过程更加繁琐复杂，税务筹划的难度也更高，这就使得企业的税务筹划必须有着较高的水平。除了成本风险、政策风险、经营风险、法律风险以及操作风险之外，在这些风险中还存在着很多的问题，下面将对这些问题进行更加详细的介绍。

（一）企业并购过程中税务筹划工作缺乏系统的规划

一般来说，企业在进行并购的过程中，都会开展一定程度的税务筹划工作，但从企业税务筹划风险管理和控制的角度来说，我国现阶段很多企业在进行税务筹划风险管控工作时依旧采用传统的观念，没有针对性地将风险意识融入到税务筹划当中去。在这样的情况下，企业即使进行了税务筹划工作，也不能够完全消除企业并购过程中的风险，甚至会由于对税务筹划风险的不重视，导致企业在并购过程中的实际风险不能得到有效控制。再加上由于很多企业的并购过程比较长，使得企业的税务筹划工作周期也比较长，工作量也比较大，一旦企业的领导和管理人员不能够在风险管控的视角下积极规划企业税务筹划工作的相关事宜，企业就无法在并购的过程中掌握主动权，更容易导致具体税务筹划风险的形成。

（二）税务筹划工作中相关工作人员的沟通交流不及时

在企业并购的过程中，涉及到了企业之间各项工作的交接以及业务活动的开展，这就需要企业工作人员要对企业的各项财务数据以及税务信息进行及时的处理。然而，在两个企业各类数据以及信息不对等的情况下，很难使收购方企业和目标企业的税务人员进行有效的沟通交流，导致两个企业的税务筹划工作都会受到一定程度的影响。再加上一些企业在并购的过程中没有进行多次的深入沟通交流，导致了目标企业与收购企业的税务筹划工作效率的降低，增加了企业收购过程中税务筹划工作的风险。部分目标企业对于税务筹划工作中的侧重点没有深入地了解，工作人员无法开展相应的常规税务处理工作，一旦在税务处理工作过程中发生了操作不当的行为，更是会增加企业并购时税务筹划工作的风险。由此我们可以看出，沟通交流的不及时、不到位都能够引发企业并购过程中税务筹划工作的风险，

（三）税务筹划的风险管理控制工作缺乏重点

虽然现阶段部分大型企业在税务筹划风险的管理控制方面有了一定的规划，由于在并购时大型企业都能够对自身的风险进行控制，再加上大型企业自设的财务内部控制水平也比较高，这就可以在税务筹划风险管理体系中看出，企业在并购时能够明确地划分税务筹划工作中的重点。但仍然有很多中型企业以及小型企业在并购时没有相关经验，对税务筹划风险管理控制工作中缺乏侧重点，甚至有些中小型企业在思想上面就没有引起对税务筹划风险管理控制工作的重视，尽管在并购过程的不同时期进行了税务筹划风险管控工作，但仍然没有摸索出关键点，在这个现象的影响下，企业并购过程中税务筹划风险管控工作就会存在一定程度的盲目性和不可控性。

（四）税务筹划风险管理控制的途径缺乏有效性

我国现阶段很多企业在并购过程中的税务筹划工作进行的过程中，并没有使用合理有效的途径对税务筹划风险进行一系列的管理和控制，这就导致在企业并购的过程中，不能及时发现潜在的各种风险因素，税务筹划的风险也会比较高。对于我国现阶段的企业并购来说，有效地结合我国出台的各项优惠政策进行税务筹划工作是一个不错的选择。因此，企业的相关工作人员应该积极了解掌握相关政策法规，使得企业工作人员在税务筹划工作中能够将法律政策作为一个基本的选择。再加上现代化企业在进行并购的过程中，由于周期比较长、面临的风险因素比较多、涉及的资源整合以及业务处理比较繁琐复杂，传统的控制途径更是在税务筹划风险管理的过程中受到了很大的限制，税务筹划也会因为缺乏有效的途径而失去原本的作用。

三、企业并购过程中税务筹划风险的控制与对策

（一）加强对企业成本效益分析，防范税务筹划工作中的成本风险

防范成本的风险是企业在并购过程中税务筹划工作中最基本的风险防范方式，包含了企业在进行税务筹划工作时的各类显性成本和隐形成本。显性成本一般来说主要包括在企业进行税务筹划工作时直接产生的成本，比如说，人力成本、物力成本、财力成本、培训费用、注册费用等。企业在并购的过程中必然会产生一系列的成本，不论是企业使用内部的税务人员还是聘请专业人员，都会产生一定的人力成本。但企业仍然能过通过并购中税务筹划来取得一定的收益，比如，通过对企业并购税务的筹划减少企业纳税成本，达到直接增加企业利润的目的，这样做能够使企业在并购过程中将降低税额增加税务利益。再比如，企业能够通过并购过程中的税务筹划提升自身的经营管理水平，并购过程中的税务筹划能够有效地提高企业资金的利用率，降低企业并购的成本费用，因此，如果企业在并购过程对税务筹划、经营活动等做好科学合理的规划和安排，就能够显著地提高企业自身的经营管理水平。

除此之外，企业应该在进行并购之前对双方进行详细的调查分析，尤其是对于并购方案以及税务筹划方案，更是要进行详细的分析研究，确保该方案为企业所带来的经济收益，最大程度降低企业在并购过程中的风险。

（二）企业应该及时了解国家政策法规，对政策的变化了然于心

只有对国家的相关政策以及法律法规有一个透彻的了解，及时掌握国家相关政策的转变，才能够更加明确的对并购过程中的税务筹划风险进行有效的管理控制。只有企业税务工作人员将国家的税务政策了然于心，把握国家税务政策的核心部分，才能够真正将国家政策对企业税务筹划的影响降到最低。但是，由于很多中小型企业的税务人员并没有对国家的税务政策进行了解和掌握，导致这些中小型企业受到国家税务政策的影响最为深刻，企业所产生的经济效益也受到了国家税务政策波动的影响。比如说，在我国推出扶持产业计划期间，就在税收、人力、物力以及财力等方面给予了最大程度的支持，如果中小型企业的税务人员能够及时对该政策进行解读，通过国家的扶持，积极开展产业建设，就能够最大程度地享受到国家政策的优惠和福利。因此，深入了解国家相关政策、预测国家相关政策的变动成为企业税务人员在工作中需要及时关注的问题。

除此之外，我国现阶段鼓励广大企业推陈出新，产业链要朝着高科技、新能源、低污染的方向发展，减少对高耗能产业的投入，有前瞻性的企业就会根据这一项政策迅速做出改变，迅速与高科技、新能源、低污染的企业进行并购，降低国家政策带来的风险。由此可见，各大企业应该组织自身的税务人员积极对国家政策进行了解，学会分析政策解读政策，并将政策中的内容应用到企业的并购发展中，使企业的并购时刻保持灵活性和警惕性，并根据企业自身的经营管理状况进行调整，真正避免因为国家相关政策给企业并购中税务筹划工作带来的风险和一系列不可控变化。

（三）实行科学灵活的经营管理方式，预防企业并购过程中税务筹划的经营风险

企业并购中的税务筹划工作从本质上来说就是企业的财务管理活动，企业财务管理活动的根本目的就是为了实现企业经济效益的快速提升以及整体价值的最大化。因此，企业并购中税务筹划管理应该围绕提高企业经济效益以及实现企业价值最大化的目标进行策划，并且，企业在税务筹划工作进行的过程中，应该注重相关措施的科学性和灵活性，保障税务筹划工作能够随着企业的客观经济环境以及日常经营管理状况的变化而改变，相关人员还应该积极制定企业并购过程中备用的稅务筹划方案，一旦第一方案在实施中出现任何问题，备用方案能够根据实际情况进行及时的调整。

（四）加强与税务部门的沟通交流，防范企业并购过程中税务筹划的法律风险

企业在并购的过程中，不仅仅要增加与本地税务机关的沟通交流，还应该加强与被收购企业当地税务机关的沟通交流，只有充分加强与两个税务机关的联系，才能够在企业并购的过程中，赢取税务机关最大程度的支持，这样不仅能够及时获得企业并购最新的税务政策信息，还能够加快企业并购中税务筹划工作的进程。企业在与税务机关进行多次联系的过程中，还能够通过对最新税务政策的获取不断调整自身经营管理中的不足，保证企业日常经营和税务筹划工作能够顺利进行，降低税务筹划风险以及并购成本，使企业能够达到并购利益最大化。

结 语

综上所述，在全球化经济不断发展的大环境下，我国很多中大型企业从宏观和微观两个方面，企图寻找自身发展扩大的可能性，随着各类政策法规的出台，很多中大型企业找到了能够迅速扩展自身规模的有效途径，那就是企业的并购。然而在企业并购的过程中，我们还应该将更多的精力放在税务筹划的工作中，对税务筹划的风险进行积极的管理和控制，使得企业在并购的过程中能够减少风险，降低并购的成本。同时这也要求了企业的领导和管理人员应该使用更加科学、合理、系统的税务筹划工作方式，积极审视税务筹划风险管控的相关事宜。

（作者单位：泉州交发置业投资集团有限公司）