企业会计内部控制中存在的不足及改进措施

张慧 晋能控股集团永定庄煤业有限责任公司

企业经营发展的目标是“长寿发展”，这需要做好日常管理。目前，企业面临很多风险和挑战，尤其是财务风险。若企业会计内部控制不到位，存在着薄弱点和空白区，很容易引发经营问题，因此深度分析此课题，提出强化内控的措施，有重要的意义。

一、企业会计内部控制常见的问题

根据内控实践总结常见问题如下：1）内控制度体系未跟随发展。现阶段，企业经营环境“变化莫测”，充满了不确定性，使得企业面临很多风险和挑战。实施内部控制措施，需面向新形势和新特点，积极探索财务支出和管理的办法，规范各项业务，避免出现财务风险或者其他问题。从会计内控实际分析，控制流程繁杂，制度体系不完善，还需进行优化。2）核算监督精细化不足。会计内部控制的实施，会计核算为重点内容。采用核算手段，可发现会计工作不规范或者徇私舞弊的问题，进而发挥内部控制的价值与作用。从实施的情况分析，缺少完善的内部控制制度，未能有效发挥监督职能，常见会计行为不规范或者核算工作不到位等问题，影响着企业经济利润目标的实现。3）信息化水平不高。企业业务执行和管理的信息化水平不断提高，实施会计内部控制也需要随之改进和优化管理模式，不断提高信息化水平，创造更多的效益和价值。4）其他问题。除了制度与内控机制等方面的问题，在会计内部控制的实施方面，也面临很多挑战，需进行内控的创新和优化。

二、企业会计内部控制的优化与创新实践

（一）案例概述

以某企业为例，为综合性支付服务企业。经过多年的经营发展，逐渐拓展到其他金融服务领域。在电子支付技术快速发展背景下，为企业带来更多发展机会。从企业经营角度分析，业务板块不断拓展，面临的风险不断增加。例如，融资风险等。为有效防范金融风险，企业方面积极完善内部控制体系，加强和中国银联的合作，并且构建财务管控机制，提高对财务风险的防范和控制水平，获得不错成效。现结合其会计内部控制实践，进行具体分析。

（二）会计内部控制问题

对企业的管理制度和内部控制体系等进行分析，发现存在以下问题：1）商业模式不健全，内控执行不到位。从企业业务推进状态来看，金融市场创新力不强，开展业务时需要结合市场变化加以调整。同时根据业务情况，调整内部管控模式。不过由于企业内部控制工作未能和业务新模块相互结合，使得内控的效果不佳。究其原因，企业未结合新业务特点提出内控措施，进而面临经营风险。同时内部控制制度未及时更新，缺少有效监督，内控的执行力度和监督效果不佳，影响着内部控制的效益和效果。2）内控环境需要改善，组织架构不完善。虽然企业方面不断优化组织架构，营造内部控制环境，不过外部监管力度不断增强，当前的管理机制还不够完善。从内控实际分析，缺少内控文化。注重主营业务，忽略文化建设。除此之外，风险控制意识薄弱，人员的职业道德素养水平不高。财务工作者的职责意识不强，对管理要求和制度的执行度不够。

（三）内控的创新和优化

根据企业会计内部控制存在的问题和不足，提出围绕以下方面进行建设和完善：

1.探索和新业务模式相互适应的内控模式，增强内控力度。企业方面要结合市场变化，进行业务模式的调整，形成内控模式，保障会计内控高质量开展和落实。具体实践中，结合项目特点构建内控机制。对开展新业务前，展开业务剖析，评估业务风险，搭建针对性内控体系，增加风险覆盖度。举例分析，在开拓微信支付业务前，构建符合此业务特点的内控模式，达到防范风险的效果。除此之外，加大内控执行的监督力度。积极发挥内控的作用与价值，提高经营管理水平。

2.营造良好的内控环境，优化组织架构。积极推进以会计内控为核心的企业文化建设，适应业务新动态发展，形成全员参与的内控文化。结合业务运营环节的风险特点，提出将风险管控与业务推进相互结合的建议，调动人员积极性，营造良好的企业文化氛围。与此同时，优化组织架构，促使部门协同发展。结合新业务和新管理模式的特点，进行组织架构的优化，采取扁平化管理办法，形成现代化管理制度。组建专门的监督管理部门，明确部门的职责和工作任务，高质量推进各项业务。

3.强化教育培训。从业务推进和内控工作开展角度分析，离不开人员的支持，需做好有效控制。对企业员工加强教育力度，不断提升其职业道德素养水平，形成较强的内控意识。利用多平台，深入到职工生活和工作，了解职工所想，积极做好思想教育，提出优化内控的措施。对工作人员做好技能培训，不断提高岗位操作水平。围绕网络风险，进行针对性培训，使其能够掌握大数据技术的应用技能，同时学习网络安全操作办法，减少不安全行为的出现，保障财务信息安全和财务规范。

三、企业会计内部控制的策略总结

（一）结合业务发展变化识别风险

新时期，企业会计内部控制的优化和创新，必须要与业务紧密结合，跟随业务发展变化，提出风险防范与控制措施。管理者需要对企业发展战略和业务开发情况进行深度分析，组织财务工作人员与其他力量，围绕业务新模块进行分析，明确风险的特点和类型，掌握风险的后果，提出针对性防范和应对措施，保障会计内部控制工作价值得以实现。作为会计内部控制工作人员，要树立现代化内控意识，结合业务发展变化和经营管理环境，探索内控工作的新方法和新手段，创造更多的效益与价值。

（二）增强核算监督力度

会计内控工作的推进和落实，核算与监督为重点，可保障会计数据的真实性和完整性，因此必须要注重优化核算监督[1]。对于企业经营管理产生的原始凭证，做到合理合法管理，保证凭证的真实性和有效性。对于会计账簿与财务报表等，做好会计信息真实性的控制，避免产生造假的问题。围绕业务开展全过程做好管控，掌握资金来往明细，分析款项支出与收入是否匹配，避免经济亏损问题的出现。根据核算监督工作的任务和内容，制定相应的管理制度和机制，指导此项工作规范化开展和落实，积极发挥核算监督的价值与作用[2]。对资金支出情况做好审核与监督，尤其注重现金报销与资金使用的审批，规范各项工作。通过定期查账的方式，了解账目问题，及时发现造假的情况，做好追查工作，明确账目出错的具体原因，提出应急管理的办法。对核算监督工作的开展与落实情况进行检查，全面排除潜在的隐患与问题，保障会计内控工作落实到位，实现管理的价值与作用[3]。

（三）积极推广应用信息化技术手段

企业会计内部控制的优化，要充分适应业务管理信息化的发展变化，积极探索信息化技术的应用价值和思路，辅助内控工作开展和落实。根据业务特点和会计内部控制情况，积极推广使用信息化技术，搭建业务管理平台，为各项工作的开展提供支持，促使会计内控措施的应用价值实现。积极推广应用大数据技术和互联网技术等，围绕业务开展的方方面面，做好内部控制工作，切实保障技术的应用价值得以实现。需要注意的是，网络环境下会计信息系统的构建，能够为业务工作的开展和落实，提供强有力支持与保障，不过也面临很多风险，例如信息安全风险[4]。基于此，要注重强化网络安全和防范。通过增强网络的安全性，借助计算机网络安全技术手段，利用防病毒和防火墙等技术手段，构建水平较高的安全防护系统，保障会计信息的安全。除此之外，加大对人员的安全教育与培训力度，增强其安全操作的意识，同时提升安全操作技能水平[5]。

（四）营造内控的氛围

企业会计内部控制的开展与落实，需全体人员的积极参与与配合。基于此，要注重营造内控的氛围。从企业内部入手，进行全面宣传和教育，增强人员的内控意识和职责意识，凝聚更多的力量。对各个岗位工作的人员，结合工作特点和要点进行分析，提出财务风险的防范措施[6]。

四、结语

综上所述，企业会计内部控制工作的开展与落实，必须要做好全面精细化控制，保障管控到位。从内控实际分析，还存在着诸多问题和挑战，需加以完善和优化。文中结合实践，对企业会计内部控制进行分析，提出相应的管控措施和办法，共享给相关人员参考。