房地产企业内部控制存在的问题和优化策略

王冰 淄博中德房地产开发有限公司

我国经济发展环境面临深刻复杂变化，受新冠肺炎影响，世界经贸环境不稳定性增加，国内经济循环面临多重堵点，重大风险隐患不容忽视。基于复杂的市场环境要求房地产企业必须认清形势，做好财务管理工作。内部控制是房地产企业财务管理的重要组成部分，基于新房地产企业制度的实施，暴露出房地产企业内部控制还存在诸多问题，需要财务人员加以正视。

一、房地产企业加强内部控制建设的重要性

①社会发展的需要。内部控制是房地产企业单位为了保障房地产企业经济活动的顺利进行而开展的一系列制度管理活动，是一种内部管理控制系统。目前随着全球经济一体化的逐渐深入，各个国家之间的联系也越来越密切，而我国在进行社会主义市场经济建设的过程中也越来越完善，这就导致市场竞争压力越来越大，而房地产企业要想在这种竞争的环境上占据一席之地，增强房地产企业的经济效益，就必须建立强大的内部控制体系。通过不断强化自身的竞争实力，促进房地产企业管理工作的顺利开展，以及为未来的发展奠定坚实基础。②内部控制建设，有利于提高房地产企业的经济效益。在房地产企业的运营过程中，通过加强内部控制有利于提高房地产企业的经济效益，帮助房地产企业获得较为优异的经营成果。如果房地产企业能够制定出一套符合房地产企业发展要求的内部管理制度，能够很好地规范和约束经济活动，从而规范员工行为，使员工了解到自身在房地产企业中的价值，并且通过主动调整自身的行为，从而满足房地产企业的要求，通过将个人行为与房地产企业目标协调一致，从而有效提升工作效率，促使房地产企业的经济效率有所提高，促进房地产企业的蓬勃发展。③房地产企业的内部控制应当符合法律法规。合理的内部控制制度能使房地产企业的工作人员了解房地产企业发展需求，明确法律法规对房地产企业的要求，通过在工作中衡量法律界限，对自身的行为进行友好的约束，从而使房地产企业高效地运行，并且在发展的过程中能够符合国家的要求为房地产企业的长远发展奠定基础，通过完善的内部管理制度，帮助房地产企业进行经济信息的收集处理，使房地产企业获取更加可靠的信息，促使房地产企业经济发展活动顺利开展。

二、房地产企业内部控制存在的问题

（一）缺乏内部审计机构，内部控制评价体系不完善

由于影响内部控制的因素较多，需要构建相对完善的内部审计机制强化对房地产企业进行内控管理。但是据调查，当前房地产企业没有建立独立的内部审计机构，导致房地产企业的内控活动处于零监督状态。例如，房地产企业的财务工作只是为了满足税务部门的检查而开展自查，这样的检查方式必然容易出现会计舞弊现象。另外，房地产企业的内部控制评价体系也不完善，最突出的现象就是忽视对内控问题的整改，导致内控缺陷长期存在。

（二）缺乏完善的风险与监督机制

当前我国房地产企业内控风险管理有效性缺失主要表现在两个方面：一是风险管理全过程程序不完善，二是缺乏有效的风险预警机制。一般来说，部分房地产企业只在决策阶段涉及了风险管理的探讨，而缺乏具体的执行保障机制，风险管理部门也缺乏对潜在项目风险及其发展的有效评估，导致项目实施风险频发。加上风险预警机制的缺失，房地产企业往往错失防范的最佳时机，造成难以挽回的损失。虽然有些房地产企业建立了内部监督机制，但是其中明确的只是将部分监管工作落实到了项目负责人身上，而项目负责人往往需要统筹全局工作，并没有大量精力与时间去全面执行监督义务。甚至有些项目负责人只是对监督工作进行了制度形式上的“包装”，没有落实对核心工作的全面检查，导致了较大的项目风险。

（三）缺乏完善的内部控制制度

房地产企业通过合理利用内部控制制度，促进房地产企业的稳定和持续发展的根本原因在于房地产企业在进行内部控制制度建设的过程中是结合自身的实际情况而开展的管理制度，但在现阶段的房地产企业内部管理制度制定的过程中，由于未结合房地产企业的实际情况，因此在运行的过程中不能发挥真正的作用，导致房地产企业的内部管理制度不完善，而这主要体现在房地产企业内部控制制度建设的过程中，对产品的优化和服务质量整合等方面。这种内部控制制度的不健全，导致房地产企业在房地产企业管理过程中，很多环节都不能做出科学合理的判断，阻碍了房地产企业经济活动，影响了房地产企业的经济收入。

三、房地产企业内部控制的优化策略

（一）健全内部审计机构，优化内控评价体系

为避免内部控制流于形式，房地产企业必须从实际情况出发采取以下措施：一是建立独立的内部审计机构，并且要赋予内部审计机构独立的监督审计权。房地产企业不同于行政事业单位，房地产企业为了节约成本不会设置内部审计机构，因此，考虑各种因素，房地产企业权衡利弊，设置独立的内部审计岗位，内部审计岗位由专业能力强、业务素养高的人员担任，并且内部审计人员直接由房地产企业管理者领导。这样可以有效提高内部控制的实效性。二是房地产企业要优化内部控制评价体系，加大问题整改力度。房地产企业要重视内部审计评估报告，对内部审计反馈的问题要高度重视，将问题整改落实到内部控制的体系建设中。例如，对于发票与实际业务不符的报销行为要给予报销人、账目处理人相应的处罚，以此保证内控的效果。

（二）完善监督机制

首先，房地产企业必须加大力度完善内控管理制度。从战略角度分析，将内控管理任务落实到各个部门，再由各个部门细分至具体员工，形成互相联系、互相监督的内控体系。尤其是在项目控制方面，项目招标、施工控制、工程监理、竣工验收等环节必须落实严格的内控审批制度，确保项目各个环节充分可控。其次，通过严格审计，加大对风险的管理与控制力度。通过对房地产企业各项业务的严格审计，对其运营的各个环节的风险进行监测、分析、评估、预警，反馈、控制，实现事前、事中、事后的全方位风险监督与控制，建立起完善有效的风险监督与评估机制。此外，房地产企业管理高层与财务、审计等部门互相分工、互相监督，加强对项目的会计周期审核，制定相应的内控管理制度与内控指标，根据任务、指标完成与落实情况进行审计、考核，执行相应的奖惩措施，实现房地产企业财务审计、人力绩效、内部风险等的核查、监督、控制。

（三）加强房地产企业内部控制制度的建设

为了使房地产企业内部控制建设充分发挥其真正的作用，应结合房地产企业制度建设内容进行针对性地调整，通过对内部控制制度环节的改善，促进房地产企业各项活动顺利开展，对授权批准环节应明确规定所涉及各项工作的权限、程序、责任，通过对职责进行有效的划分，杜绝职权滥用的现象发生，维护房地产企业经济利益。对于房地产企业内部来说，应当确保房地产企业内部的连接，通过各方势力的相互制约，相互促进，从而促进房地产企业的共同发展，会计业务作为房地产企业发展的重要因素，应当加强对会计业务记录控制，通过对业务涉及的相关凭证进行有效地控制。确保房地产企业的财务运行过程更加透明、高效，通过定期清点房地产企业的财产，从而确保在出现问题时能够及时追责，降低不必要的经济损失。除此之外，加强房地产企业内部的审计工作，通过进行内部审计能够使房地产企业在发展的过程中对各项活动和各项业务进行有效的审查和评价，促进房地产企业战略目标的完成。

（四）强化内部控制活动流程设置

第一，促进各部门控制活动相互协同水平提升。尤其涉及到各部门需要各司其职，相互配合，就必须要各部门形成协同作战的能力。比如采购部负责供应商询价比价，结合生产部所提供的计划做提前采购；而销售部需要负责产品销售以及收集消费者信息，为采购部提供参考资料。所以各部门控制活动相互协调是必不可少的。第二，将审批权限与业务流程进行明确，审批权限主要涉及到房地产企业采购计划、供应商选择、采购合同签订、执行采购和验收入库以及采购付款等，各个环节都需要不同的权限作为审批；而业务流程则需要结合房地产企业的经营业务、审批要求进行梳理再造。第三，内部控制执行激励机制进行优化，确保可以调动内部控制人员积极性，能够主动的落实相关工作，并且促进各项工作的严格落实。

四、结语

总的来说，房地产企业的发展在为城市化进程向前做出住房基础保障的同时，也为社会就业做出了巨大贡献，这就使得该行业已然成了我国国民经济发展的重要产业之一。但是，现阶段的房地产企业在发展过程中存在着诸多问题，内控体系不够完善，对房地产企业的健康发展造成了极大影响。对此，房地产企业必须对内控管理予以高度重视，在清晰认识行业发展特点的基础上，深入剖析当前存在的问题，进而采取有效的内控优化对策，不断完善内控体系，为房地产企业的可持续发展提供有效的内控保障。