普通高中内部控制管理现状和优化措施

刘蕾 江苏省郑梁梅高级中学

社会经济的不断发展和各种制度的日益完善，给行政事业单位的内部控制工作带来了一系列的问题和挑战，原有的内部控制工作在风险防范、会计内控制度等方面已不再适应经济的需要，无法满足目前法律法规的各种新要求。学校内部控制作为财务管理的重要手段，对于普通高中的发展意义重大，但普通高中学校在内部控制工作上还存在较多需要改进和完善的方面，因此需要各类普通高中在认真分析自身存在问题的前提下，不断进行探索和完善。

一、普通高中内部控制简述

（一）内部控制工作

普通高中的内部控制工作是高中保障校内各种学习活动顺利开展而进行的日常工作。科学合理的内部控制手段对普通高中保障会计信息的准确性、风险及时防范、减少日常管理中的舞弊现象、保护其资产的完整性有重要意义。普通高中的内部控制工作相较于高校而言开始较晚，缺乏内部控制的相关研究，在内部控制手段和方法上还存在一定缺陷。受到普通高中办学规模、办学层次等因素的影响，普通高中在自身内部控制的制度建设上不能照搬高校现有的模式，要根据自身的办学特点，创设有特色的、符合办学实际的内部控制制度。

普通高中有着事业单位的自然属性，经济上由财政统一拨款，不以营利为目的。在普通高中进行内部控制工作是为了加强对学校财产的监督管理和提高社会效益，而不是为学校赢得更多的经济效益。普通高中在构建自身的内部控制体系时要遵守国家法律法规的要求，秉承合理性的基本原则，符合教育业的内部控制制度[1]。其次，普通高中的内部控制工作不能仅局限于财务人员和相关部门，而是要进行全面覆盖，要做到全员参与，内部控制的对象要涉及到学校的人员、财产、教学质量、物件等，做到校内资源的科学合理分配，最大限度提高资源的利用率。

（二）内部控制工作的必要性

普通高中内部控制工作有利于加强学校财政基金的监管。由于我国教育事业、教育规模的不断扩大，普通高中的财政资金也有了一定的增长，这对普通学校的财务管理人员提出了更高的要求。内部控制工作作为学校财务管理的关键部分，不仅能够有效管控高中财政资金，加强对财政资金的监管，还能够帮助国家加强对学校财政资金的监督，避免资金挪用、以权谋私情况的出现。随着学校财政资金比例不断提高，内部控制工作显得尤为重要。

普通高中内部控制工作有利于提高学校财政资金的利用率，帮助普通高中管理层更好的了解财政资金的开支明细。内部控制人员可以通过会计资料，不断优化财政资金的配置，提升学校财政资金的利用率，能够有效保障普通高中教学质量的提升。其次加快内部控制体系的建设，有利于加强学校对财政资金内部控制的能力，提高普通高中的内部管理水平。

二、普通高中内部控制管理现状

（一）内部控制环境弱化

在普通高中里，大多数员工都缺乏一定的内部控制意识，学校的日常管理往往把教学或行政管理事务的处理作为重点，忽略了内部控制工作的开展。而有的学校虽然具备一定的内部控制意识，但是没有深刻了解内部控制的要求，没有将内部控制与财务制度彻底区分开来，内部控制的落实上也是敷衍了事，学校对于内部控制工作的不重视最终导致内部控制工作的地位不高，学校的日常管理事务无法在内部控制工作的指导下顺利进行。其次，不同学校对于内部控制的作用和意义在认识上存在偏差，学校的内部控制工作负责人在树立第一责任主体意识上难度较大，同时，内部控制人员对预算编制的关注度不够，致使在实际工作中流于形式化。

（二）财务管理制度不够完善

内部控制工作是普通高中顺利开展活动的前提准备工作，但部分学校为了节约开支、减少人员成本，再三缩减财务工作人员，造成财务人员身兼数职的局面，从而引发一系列的财务问题。除此之外，大部分普通高中的管理人员年龄偏高，内部控制意识不强，缺乏学习动力。并且学校内部缺乏完善、科学的考评机制，不能为相关工作人员提供合理的晋升空间，导致内部控制工作的执行力较差[2]。内部控制工作与财务工作以及学校的其他工作息息相关，一旦内部控制工作出现问题，其他工作也难以顺利进行和开展，不利于普通高中管理体制的改革和革新。

（三）学校在预算编制和执行工作上不够精准

目前大部分普通高中都存在学校对预算编制和执行工作不够精准的情况，主要表现在以下几个方面。首先，编制预算科学性不足，有些普通高中还沿用“基数加因素调整”的传统方法，没有联系本校的发展实际，仅仅凭借自身经验和历史数据就贸然进行预算编制的工作，这样的预算自然与实际情况存在较大差异，严重影响到预算的正常执行，导致预算编制工作失去了其原有的意义。其次，在学校进行采购活动时，采购预算内容少编、不全、漏编预算的情况经常发生，计划安排没有考虑到实际情况，造成了采购预算与实际预算相差甚远的问题。再次，学校在编制预算时，学校领导和部分教师受到“预算由财政人员负责、与我无关”的传统观念影响，配合意识不够，造成编制预算只能由财会人员负责，压力很大，没办法对所有情况考虑全面，最终导致预算编制与执行相脱节，项目支出的进度缓慢，达不到预算管理的最终目的。

（四）内部控制模式不合理，财务管理人员经验不充足

学校内部控制模式主要分为内部管理控制制度和内部会计控制制度。内部管理控制制度对会计业务、会计报表、会计记录等没有直接的影响，真正影响这些的是内部会计控制制度。由于教育改革的不断深化推进，国家为了培养人才不断扩大学校规模，也为学校建设提供了大量的拨款和财政支出，学校也因此增加了一些部门，但由于部门和部门之间存在一定的竞争关系，导致在进行某些项目审批时，存在审批流程不规范的问题，进而引发学校的财务问题。

普通高中在财务管理岗位的人员设置上有一部分由学校的教师、职工转岗担任，财务专业素质参差不齐，缺乏专业的财务管理知识和会计知识，缺乏会计师以及上专业技术职务的资格证书和相关的从业经验。因此，在进行相关统计工作时难度较大，只能制作日常流水账单，缺乏内部控制意识，导致内部控制工作无法对学校资源进行合理的配置。

三、优化普通高中内部控制管理的相关措施

（一）改善内部控制环境

想要优化普通高中内部控制管理必须从改变意识入手，开展全国性的普通高中整治活动和内部控制专项动员会议，通过定期开展培训和宣传工作，建立内部控制管理长效机制。普通高中要不断提高内部工作人员的忧患意识和内部控制意识，积极构建校内和谐的内部控制环境，不断加强对内部控制人员的业务培训和管理，让学校的管理层以及其他员工对内部控制工作的重要性有一个深刻的认识。其次，内部控制建设不能只是纸上谈兵，要加快落地。对学校人员定期开展分批培训，做到全员参与，全面覆盖。再次，在内部控制管理部门要做到分工明确、权责分明，责任要具体落实到个人，对于内部控制的具体工作要集思广益，广泛征求学校各类人员的意见。

（二）建立完善的财务管理制度

完善的财务管理制度是学校顺利开展内部控制管理工作的基础。学校不能只注重招生规模和学生的培养，要适当把工作重心放在学校财务管理制度的完善上。首先，要根据学校的实际情况对原有的财政管理制度进行分析，对其存在的问题加以修改，指定一个更加完善的管理条例。其次，可以从相关财务人员处了解改进意见，将员工权责明确化，明确奖惩制度，一旦出现违反规章制度的行为就要进行严肃处理[4]。对于工作积极、表现良好、效率较高的员工要及时给予奖励，提高员工的工作积极性和工作热情。最后，学校要加强对财务管理工作人员的重视，定期开展讲座和培训，不断提高财务人员自身的管理水平，推动学校的健康发展。

（三）充分发挥内外部监督的作用

为了保障内部控制管理工作的顺利开展和学校的长期发展，必须要加强对内外部监督的重视。一方面，要充分发挥政府监督、社会监督等外部监督的作用，借助外部机构或外部监督的力量加强对学校管理的约束，促进普通高中内部控制管理的优化，兄弟学校可以采取定期或者不定期互审的形式，互相检查学校内部控制制度的落实并提出合理化建议。另一方面，除去外部监督，普通高中还要加强自身的内部监督，通过内部控制管理制度有效规范内部人员，建立科学有效的权责机制，进一步提升学校的管理水平。除此之外，要增强内部控制管理部门的透明度，对检查、监管结果及时公布，对表现优异或出现问题的员工进行奖惩，有的放矢的实施激励制度，保证普通高中内部监督的有效性，强化学校的监督管理。

（四）建立健全的内部控制体系，提高财务人员的专业素养

普通高中要针对目前控制模式中存在的问题，不断健全完善内部控制管理制度，促进财务管理工作的正常开展。在学校的发展过程中需要使用大量的资金、涉及的种类也较为复杂，因此要明确财务管理工作的重要性，严格落实内部控制措施，将内部控制体系与财务管理制度有机结合，确保内部控制工作的全面覆盖[5]。其次，对于内部控制人员和相关人员要进行集中培训，并定期进行考核，以保证学校财务管理人员的整体素质，创造良好的内部控制环境。

四、结束语

内部控制管理工作是保障学校其他活动的有效开展的前提，因此，普通高中要通过不断改善内部控制环境，建立完善的财务管理制度等措施，积极推动学校朝可持续发展的方向前进。