企业全面预算管理的困境及对策探讨

郭锐 山西海隆石油技术有限公司

现代化的企业管理离不开全面预算管理。经济的发展使得企业的规模和经营活动复杂程度不断提高，给企业的管理提出了很大的挑战。全面预算管理是企业规避风险，高效经营的重要手段，因此，企业应该认识到全面预算管理的重要性，深入探讨全面预算管理存在的问题，并采取有效措施积极解决全面预算管理的困境，为企业的高效可持续发展提供保障。

一、企业全面预算管理概述

在企业的管理中，全面预算管理是一种科学性较强、较为全面的有效管理工具，对于帮助企业实现战略目标和提高管理能力有着重要作用。

（一）企业全面预算管理的概念

全面预算管理在企业的现代化管理中占有重要地位。预算是指进行资源配置的工具，同时也是企业进行资源配置的一种表现形式。在现代市场经济下，企业规范化管理的一个重要表现就是企业实施全面预算管理。企业全面预算涉及到很多内容，主要有三个部分，分别是资本支出预算、经营预算、财务预算。全面预算管理在对企业经营目标有一个明晰了解的基础上，对企业内部各部门的关系进行调和，并且对企业的经济活动进行严格控制，还在企业内部建立完善的考核机制。全面预算管理通过这些手段来建立健全企业全面预算管理体系，将全面预算的作用发挥到最大[1]。

（二）企业全面预算管理的重要性

1.对于企业控制成本具有重要作用

在开展全面预算管理的初级阶段对成本项目进行细化能够帮助企业控制经营成本，企业管理预算开销就能够提升成本控制方案的有效性。企业想要更加规范地控制成本，就必须确保预算管理工作得到落实，而与此同时，企业管理者还会发挥自身的职责作用来监管预算管理工作的整个流程。构建预算开销的管理体系能够帮助企业提升成本控制的规范性。其次，在企业中应用全面预算管理还能够帮助企业更好地利用项目的结余资金，降低企业资金周转不灵的概率[2]。

2.对于增强企业抵御经营风险的能力具有重要作用

企业想要在下达决策时对经营风险进行防控，要将全面预算管理工作信息作为参考依据，这是由于全面预算管理工作涉及到预算剖析、预算监控等基础性工作。企业内部财务部门衍生出来的特殊管理工作就是全面预算管理的实质，对预算开销进行管理是企业控制经营风险的前期条件，而开展预算管理工作的基础条件是企业的财务系统，所以企业需要利用全面预算管理工作来全方位防控经营风险。

3.有利于优化企业资源配置

企业全面预算管理能够帮助企业实现对于资源的优化配置，而更加全面科学的资源配置也能够推动财务预算管理体系的健全。同时，执行全面预算管理工作的必要条件是企业内部资源具有可配置性，而企业也会制定出更加合理的支出开销方案和资源配置规划[3]。其次，企业还会在资源配置方案中增加有关于全面预算管理的相关内容，以此来规划企业资源的分配程序。另外，财务预算管理工作还能够帮助企业对工程的收支项目进行细化，优化资源配置，进而为全面预算管理工作提供保障。

4.有利于企业进行绩效管理

企业全面预算管理能够促进企业各个部门、各个岗位之间的良好互动，从而更好地发挥共同力量来推动企业的发展，这就代表着财务预算管理工作能够覆盖整个企业的各个系统，以便于管理人员对企业进行全方位管理，进而对企业绩效管理工作的执行效果进行优化。同时，企业进行全面预算管理还能够帮助企业实现绩效管理的最终目标。因为在执行财务预算管理工作的同时，企业内部的营销岗位和工程岗位都能够构建完善的绩效管理机制，而进行财务预算管理工作能够帮助企业实时监督和管理企业的绩效[4]。

二、目前企业全面预算管理中面临的困境分析

（一）全面预算管理方法传统

尽管企业从外部引进了处理财务工作的会计职员，但仍然缺乏对于全面预算管理工作的足够重视。同时，会计人员也只会用人工方式来记录企业的财务开支，将全面预算管理工作的任务都交由外包单位处理，在与这些外包单位签订合同之前也没有开展全方位的考察工作，所以会导致企业发生财务体系混乱的问题，并且外包单位向企业所提供的数据信息精准度并不高。

（二）全面预算管理的理念未得到充分更新

尽管企业管理者正在大力推广全面预算管理的理念，但由于传统管理观念已经深入人心，所以很多工作人员还是会在全面预算管理工作中贯彻传统的管理观念，比如对于全面预算分配的重视度高于预算管理，对于支出的重视度高于预算管理，缺少对于全面预算管理工作的足够认知。这一点在预算管理缺乏主要责任体这一方面有突出体现。很多部门会片面性地认为这项工作的复杂性很高，再加上信息不足，所以在开展具体工作的时候，有些企业会因为担心处理困难而不愿意主动配合工作，还有一小部分企业不理解全面预算管理对于企业正常经营的重要性，完全忽视了这项工作，使得企业内部造成分歧，企业也无法顺利开展全面预算管理。

（三）全面预算管理制度的完善性不足

曾经，国家部门专门为财务预算管理工作制定了相关制度，不过，就现阶段的实际情况而言，制度中依旧存在很多缺陷，比如，工作涉及范围有限，只涉及到了目标管理、核心项目评估、成本管控等方面。尽管全国范围都设置了全面预算管理的试点，但指标机制中的预算管理并不完善，所使用的管理方法和技术措施比较老旧。其次，因为财政预算的使用关系到各方的利益，所以其中会存在一定的竞争关系，因此在实际开展预算管理工作的过程中会遇到很多阻碍因素。另外，因为成本费用是各个部门共同使用的经费，所以财政部门在进行全面预算管理的时候需要对各个部门的关系进行协调，这是一件难度较高的事。与此同时，因为企业内部存在使用成本资金的部门、负责管理成本的部门和负责管理财务的部门。在实施财政全面预算管理工作的时候，管理者并没有对这些部门的职责任务进行明确划分，这就导致责任无法得到有效落实，从而影响到工作的实施质量。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）强化全体职工的全面预算管理意识

对于全面预算管理来说，决策和方案的落实是重点，但是想要实现这一目标就必须发挥企业职工群体的共同力量。为此，企业需要强化全体职工全面预算管理的意识，让职工全体都意识到落实全面预算管理的重要性并参与到具体实践中去。企业需要将执行人员分配到各个部门当中，发挥执行人员的优势作用，推动全面预算管理目标的顺利实现[5]。

（二）制定科学合理的预算模式

1.明确企业全面预算管理的指标和导向

对于一项工作的开展与执行来说，明确的指标与导向都是极其重要的，因此企业的会计人员需要在开展预算管控工作前期，对工作指标与导向进行设计。其次，在规划预算管理方向和目标时，会计管理人员需要和其它岗位的人员保持有效沟通，将企业的实际情况和经营方案作为参考依据。

2.加强预算管控

企业要安排财务部门组织做好季度及中期生产经营的分析工作。中期分析按单位、部门专题、综合分析组织，坚持目标、结果和问题导向，直面突出问题，系统全面寻找差距，完善措施，保证年度的预算目标可以顺利落实。预算指标列入月、季、年绩效考核指标，强化预算闭环管理。以按期预警、分析，绩效考评有机结合的方式，强化过程监控，及时纠偏，确保预算目标完成。

3.运用多种编制方法

在进行预算方法编制的过程中，企业需要从自身的实际发展状况出发，选择一个适合企业运营状况的预算编制方式，并且根据实际情况，结合多种编制方法，使预算编制更具灵活性，并且能够迎合企业发展的战略需求。企业需要突破传统单一的预算编制方法的束缚，在企业的全面预算管理中应用灵活的预算编制方式。

4.明确全面预算管理的重点

营业收入预算是全面预算管理的核心环节，营业收入预算是否得当，关系到整个全面预算的合理性和可行性。成本费用预算是全面预算支出的重点，制造成本和期间费用的控制也是企业管理的基本功能，可以反映出企业管理的水平。现金流量预算则是企业在全面预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个全面预算管理将是无米之炊。资本性支出是企业全面预算管理的又一重点，在对资本行项目进行预算管理的过程中，企业要明确自身的实力，将“量入为出，量力而行”作为自己的管理原则，避免入不敷出的情况。

（三）遵守一定的基础原则

1.经济性的基础原则

企业领导层从外部引进专业的财务会计职员与相应的设备技术，都是出于期望改善企业财务管理现状、帮助企业在行业市场中占据更多优势地位的目的，针对这一点，会计职员在开展成本管控工作的时候，需要保证所实施的各个措施可以为企业带来利益。

2.因地制宜的基础原则

企业在成本控制中应用管理会计时应当综合考虑到公司内部的各项制度，确保成本控制方案能够和公司整体的管理方案相契合，这样不仅能够保证成本管理方案的可行性，还有利于提升公司的管理水平。

（四）构建奖惩体系

企业在进行全面预算管理时需要构建内部的惩罚体系，以此来激励职工全体积极参与到财务预算管理的实践过程中。同时，企业还要构建完善的配套绩效考核机制，并对所有职工的考核结果进行及时记录，加强考核结果和职工经济利益之间的关系，根据考核结果来给职工进行升职加薪，以此来强化职工的职责意识，从而利用职工的能力来推动企业的未来发展。不过，在构建奖惩体系的过程中，企业需要按照专家学者的指示来制定奖惩方案，进而利用更加科学合理的奖惩措施和绩效考核机制来提升企业的生命力[6]。

（五）构建科学的评价指标体系

构建科学的绩效评价指标体系对于企业进行全面预算管理目标有着至关重要的作用，企业在对绩效评价指标进行构建的过程中，可以将相关的评价方法、评价指标和量化指标纳入评价指标体系中，以此来综合评价全面预算目标的实现情况，增强绩效评价指标体系的科学性和合理性。首先，需要科学地分析全面预算评价指标体系的组成内容，并基于企业的实际发展状况设置合理的全面预算管理目标。其次，企业开展全面预算管理工作时，需要增强考核者与被考核者之间的沟通，实现信息共享，尽量避免信息的不对称，为绩效管理营造一个良好的氛围，促进管理工作者对预算考核有深层次的理解，保障企业全面预算管理工作的顺利开展，在考评的过程中要严格依照考评方法科学、规范地进行考评。企业要向广大工作人员公开考评结果，并仔细分析考评结果，改进全面预算管理的相关内容和方法。

四、结语

综上所述，对于生存在现代经济市场的各个企业来说，运用全面预算管理具有关键意义。为此各个企业需要基于预算管理的导向与指标，通过全面动员、全员参与、上下结合、精心组织、遵循相应原则、强化预算风险的分析控制等措施来实施全面预算管理。