企业实施全面预算管理的难点与对策

叶桂琴 新疆冶金建设（集团）有限责任公司

一、企业全面预算管理的必要性

企业预算管理是一个极其重要的目标管理工具，通过对预算的编制、执行与控制、测评、鼓励等多个方面，为管理者进行计划、控制、业绩评价提供数据支持。预算管理有助于企业顺利实施现代企业制度，进而提高管理效率、提升竞争力。随着企业的不断扩张，将会有庞大的现金流、物资流以及比较复杂的治理结构，全面预算可以为这些庞杂枝节起到导向作用。

二、解决对策

（一）为企业构建专门的全面预算管理部门

正是因为全面预算管理工作是一项复杂的系统工程，需要各个环节的协同配合。所以在实际工作过程中，企业必须要为其构建一个专门的全面预算管理部门，从而为全面预算管理工作的顺利执行打下坚实的基础。首先，应该构建一个专门的预算管理委员会负责企业全面预算管理制度的编制与审批等工作；其次，应该构建一个专门的预算管理办公室负责执行预算管理委员会的各项决定，并开展日常的汇报、总结、管理等工作；最后，应定期组织企业全员开展全面预算管理知识培训，将全面预算管理理念贯彻到每一名员工的心中，使其积极主动地承担起全面预算管理的相关工作，积极地配合好预算管理办公室将各项要求落实到位。

（二）提高企业全面预算管理的分析水平

可以从定期分析企业的关键性经营指标与构建预算差异反馈渠道这两个方面来提升企业的全面预算管理分析水平。通过对某一个固定时间周期内，企业在生产运营过程中的关键性指标加以简单的汇总分析，有助于减少后期数据的分析时间，提高预算分析水平。这是因为企业的关键性指标往往包含了企业的财务指标、市场的占有率以及成本费用率等，快速地掌握这些关键性指标就等同于掌握了企业的生产经营情况，以便及时发现问题和解决问题，为企业带来更大的利润空间。而预算差异反馈平台的打造，其根本目的就是为了及时总结全面预算管理的执行情况，并且对后续的预算执行情况加以修正，为落实预算编制打下良好的基础。这是因为预算差异反馈平台的构建，需要企业全体工作人员对预算结果与实际预算差异加以分析，这样就能使预算分析成为每一名员工的日常工作，进而实现各个部门、各个岗位信息之间的及时沟通与交流，使全面预算分析工作得以深入开展。

（三）对企业的全面预算编制流程、方法加以优化

在全面预算编制过程中只有运用科学合理的方法，在选择全面预算编制方法的过程中，要充分考虑到企业的实际经营情况，选择合适的预算编制方法。同时，在开展全面预算管理工作的过程中，还要对全面预算管理编制流程加以优化，改变原有的过于随意化的编制流程，转而制定出标准化的作业方式，以避免发生人为操作失误，进而影响到企业全面预算管理工作的顺利进行。

（四）打造多维度的预算考核体系

为了更好地完善企业的全面预算管理工作，企业可以引入多维度的预算考核体系，如平衡计分卡绩效考核体系的引入，以完善企业的预算考核机制。这有助于帮助企业在财务、客户以及内部流程等诸多方面上制定出更为科学合理的绩效考核体系，从而全面的反映出预算管理工作的执行结果，后期顺利的修正全面预算管理工作。

（五）建立基于预算的绩效评价与激励机制

首先，企业应明确预算考核指标。应当包含财务指标和非财务指标、主要指标和次要指标等多种形式的指标，而企业的预算绩效评价体系也应该是这些指标的有机结合。其次，企业应制定清晰明白的预算激励制度。将全面预算管理目标下放到每一位员工，让大家都为了实现目标而努力，依据每个人达标情况、各科室目标完成情况实行激励措施，通过制度来调动职工的工作积极性，从而实现全面预算管理目标。总的来说，在企业全面预算管理的过程中，应当以企业战略为导向，做到人人理解全面预算管理，努力完善配套的制度体系，预测可能会出现的问题，并制订解决方案，确保全面预算管理体系充分发挥作用，实现企业价值的最大化。

（六）加强考核的事中执行和事后监督

在考核时，应临时成立领导带头、有关科室领导参与的考核评价小组。第一，制订履行设计方案，明确考核的目的、分工、主要具体内容、时间，给出考核的具体要求；第二，依照分工对于预算执行状况、经营业务施行状况展开全面考核，应该留意的是，应该将预算及经营业务紧密结合起来展开考核；第三，考核工作结束以后要召开小组会议，讨论、审核、汇总并报告考核情况，对完成目标良好的科室进行表扬，审定并且汇总考核状况调查报告，肯定工作成绩、提出关键问题、正确评价执行状况、给出考核建议，应该根据考核结果，提出科学合理、客观公正的评价意见。

（七）加强预算管理的信息化建设

从实际问题着手，以财务管理为基础，针对目前财务管理中的相对薄弱部分，积极促进公司实现财务、业务系统一体化管理，把行之有效的制度嵌套进系统软件中，从而顺利达到强化监督与控制、预算管理目标顺利实现的目的。实施预算管理的模式，财务部门会处于核心位置，不管是资金的筹划还是流动资金的分配使用，从成本费用预算、资本支出预算到财务预算的拟定、实施和考核，以及其他每一项经营管理活动，毫无例外地与财务有直接或是间接的紧密联系，所以加强信息化建设对于预算目标的实现是十分重要的措施。

三、结论

全面预算管理在企业中的应用虽然越来越广泛，但是面临的问题也日益显露出来，究其根本原因主要是因为全面预算管理在我国的发展历程相对较短，无论是在理论还是方法上仍然存在许多的不足之处。为此，在今后的实践工作过程中还需要从很多方面继续探索研究，从而打造一套适合我国企业国情的全面预算管理体系，通过全面预算管理达到增效的根本目的。