公立医院中全面预算管理应用研究

董萌 德阳市人民医院

2019年政府会计改革计划正式实施，公立医院作为行政事业单位重要部分，应根据政府会计改革优化自身预算管理体系，以公立医院发展需求及行业整体规划编制收支计划，结合全面预算管理方法，以预算为纽带，将公立医院资源配置金额及数据衔接为有机整体，全面发挥出全面预算管理的作用。

一、全面预算管理在公立医院中的具体应用步骤

（一）全面预算编制

全面预算管理以预算编制为核心，预算编制是否合理有效可直接决定预算方案的执行效果，间接对公立医院医疗活动产生影响。全面预算管理可从收入预算、采购预算、财政专项预算、三公经费预算四个方面展开，以价量模型为手段，结合公立医院实际运营情况完成收入预算编制工作；各科室应积极参与到全面预算管理中，根据科室发展需求编制采购预算，各科室将部门采购预算上报财务部门，由财务部门进行汇总与整理审核，以此完成采购预算编制；财政专项预算应由项目执行部门编制，根据项目需求编制专项预算，经医务部整合归类后递交给财务部门。在公立医院全面预算管理中，财务部门作为预算编制活动的执行主体，应根据各科室、各项目组所递交预算数据进行汇总与分析，并上报财政，完成收入总额核定后，由财务部门按“归口管理”原则将预算指标细化分解，将细化后的预算指标传达给各项目组，根据指标调整预算编制，以此完成三公经费预算编制工作。

（二）审核及预算执行

财务部门收到各科室、各项目组递交的预算方案后，需结合现阶段经济发展形式分析药占比、次均费用等指标，审核经费预算、收入预算等方案，将公立医院自身发展规划考虑在内，对不合理或存在缺陷的预算方案进行修正，调整历史相关性项目，控制公立医院收支；采购预算方案的审核应结合科室实际情况，由资产购置部门分类论证，判断采购预算方案是否合理。归口管理科室应在预算指标下达后需明确审核主体责任，在此过程中财务部门具有审核与监督的权利，财务部门与归口管理科室相互配合，明确采购成本及付款支出，确保各项资产购置此项目符合预算目标。

（三）方案考核及公开

下达并执行预算指标后，财务部门应对全面预算方案进行分析考核，对比实际费用与预算数据间的差异，计算预算偏离度，了解预算执行情况，对卫生材料占比、医疗收入消耗占比等全面预算管理关键指标进行考核，将关键指标考核结果与科室绩效挂钩，以此提高预算关键指标完成率。为实现全面预算管理透明化推进，可于年度结束后，由财务部门公布预算方案执行情况及各科室预算指标完成率，将具体数据上传医院信息管理系统，并于全院大会公开，增强公立医院全员预算意识，使其认识到全面预算管理具有全员参与性质，关乎自身利益与医院长久发展[1]。

二、优化公立医院全面预算管理应用效果的有效措施

（一）充分论证预算项目

公立医院各科室进行预算编制时，需考虑多方因素，明确科室预算需求，并对进行预算方案可行性分析，判断预算方案实施过程中可能存在的执行风险，结合风险情况进行规避，例如：对于大型医疗设备的采购预算，其价值较高，涉及金额庞大，此时应考虑该医疗设备实用性，以此规避医疗资源浪费问题，因此此类设备采购预算应充分论证，根据设备实用性及价值进行合理编制，最大化保障预算方案合理且有效。财务部门作为全面预算管理核心部门，审核各科室、各项目组递交的预算方案时，应谨慎审核，以政策文件、医院营运能力、资金流为依据，结合实际情况严格审核预算方案合理性，对存在缺陷或不合理的预算方案予以驳回，并给予科室反馈意见，优化预算方案，加强论证审核，确保预算方案顺利执行，提高全面预算管理质量。

（二）专项资金进度管理

财政专项资金通常于每年12月31日下发，同时回收两年内未应用的财政专项资金，因此在全面预算管理理念下，制定预算方案时需考虑剩余财政专项资金，根据，规避财政专项资金过度沉淀问题。为确保预算方案合理高效，需将未细化的专项资金进行规划，询问上级部门明确财政专项资金统筹范围，根据财政专项资金细化方案调节预算计划，加强专项资金进度管理，根据医疗项目开展情况加快专项资金周转，提高财政专项预算编制合理性[2]。

（三）完善预算绩效考核

为推动全面预算体系在公立医院中的落实，应将全面预算管理相关内容添加至绩效考核中，统筹全面分析各科室、各项目预算指标完成率，跟踪预算执行情况，杜绝临床医生极端行为，修正考核指标，注重结果反馈。将药占比、次均费用、采购费用、收入情况等指标纳入到科室考核指标中，根据以往预算完成率设定考核指标，并依据预算重要性设定指标权重，同时应明确预算执行风险，将预算执行风险作为考核扣分项，为各科室预算管理提供指导，为提高医院职工对全面预算管理工作的重视，构建激励约束机制，与预算绩效考核相辅相成，激发医院职工动力，切实提高预算方案执行完成率。预算考核指标的设定可使各科室了解预算编制重点，对其产生约束激励的同时具备一定指导作用，为后续合理化预算编制奠定基础，实现预算管理工作的全方位渗透。

三、结束语

综上所述，公立医院执行全面预算管理时，应按全面预算编制、审核及预算执行、方案分析及公开的步骤进行应用，为进一步激发出全面预算管理的正面作用，提高公立医院预算质量，需充分论证预算项目，注意财政专项资金使用进度，并应用预算考核提高医院职工对全面预算管理工作的重视。