中小服装企业内部控制问题研究
——以M公司为例

付增魁 企事通集团有限公司

一、绪论

在激烈的市场竞争中，任何企业都要面临着各方面因素带来的风险，而中小企业对于风险的抵抗能力尤其重要。究其原因，主要是大部分中小服装企业没有充分的认识到内部控制对于企业自身发展的重要性。因此，建立科学的内控体系成为众多中小服装企业亟待解决的问题。

二、服装行业内控现状分析

（一）服装行业现状

1.产业区域集中化

我国的服装生产大多集中于东南沿海各省份以及长江三角洲等地区，这些城市也已经拥有了包括服装设计、原料出售以及生产销售等完整的产业模式。服装原料和生产过程对环境产生污染我国环保部门已将其视为污染治理行业。近年来，各个省都逐渐出台了相关的环保政策，对中小服装企业的排污系统进行管理。

2.市场竞争激烈

我国从改革开放至今已经创立了数万个服装品牌，目前由于新品牌的不断加入，使服装行业的竞争日渐激烈。此外，服装行业属于劳动密集型企业，近些年随着我国的经济不断发展，工人的工资及物料价格日益增加，使成本不断提高，而周边的小国依靠其廉价劳动力成本使我国服装行业竞争中处于劣势。

（二）M公司简介

M公司成立于1998年，是一家专门加工生产服装服饰的企业，其客户广布于全国各地近千家企事业单位。主要涉及集团公司、工厂企业、商场超市、医院学校等各个领域。M服装公司由于精湛的技术，严格的制度管理，优质的品质服务赢得了消费者的一致好评始。但是由于近几年经济的迅猛增长，M服装公司的利润却涨幅不大，远未达到预期的经济效益。

三、M公司内部控制中存在的问题

（一）内部控制环境方面存在的问题

1.组织架构设计不合理

M公司的组织结构中公司的第一大股东兼任总经理的职务，在进行决策时因其权力独大而造成的“一言堂”的局面。此外，M公司的财务部门结构设置过于简单，因此，公司的财务部门仅仅能够满足企业自身的基本账务处理，很难满足公司日益增长的财务需求，这就导致了公司的财务管理水平不高。

2.员工内部控制意识薄弱

在M公司内部不仅普通职工对于内控的意识不强，而且公司的高层管理者对内控的认识也不够，员工没有从根本上意识到有效的内控制度对一个公司的重要意义，因此，更不可能让全体员工参与到公司内控体系的建设中去。如果公司的上下员工缺乏对于内控理论和实践的重视，那么内部控制制度的设立也就形同虚设，很难具体落实，这对M公司的生存和发展产生了不利的影响。

（二）控制活动方面存在的问题

1.会计基础和会计制度不规范

M公司会计机构的管理过于宽松，会计人员素质以及工作水平不高，且执行力不够。经调查，M公司并没有专人对会计档案进行保管，会计凭证和会计账簿的借出比较为随意，也没有制定相关的规则，这极不利于公司的管理。而且，公司的财务部没有负责财务高水平的人才，会计人员大多数只会简单记账，不具备财务管理，财务风险的应对等方面知识，所以公司对于财务管理方面的管理还比较薄弱。

2.授权审批机制不完善

M公司的授权审批制度非常落后，依然停留在创业初期时的授权方式，所有重大事项都需要向总经理等少数高管上报审批，效率极其低下。这种模式的弊端是权力集中于一人或少数几人，执行任务时员工因得不到授权而无法继续，而高层领导又因为繁重工作量而难以及时准确处理，导致重要的文件不能及时得到处理，很可能影响公司的经济效益，严重降低了工作的效果。

四、M服装内部控制问题改进措施

（一）内部环境问题改进措施

1.设立合理的组织架构

企业想要在内部建立科学合理的组织结构一方面要求企业对组织机构人员、职位的安排的有足够多的重视，另一方面要求组织机构人员以及职工在合理安排下相互监督配合。

M公司应首先设立内部审计机构，并按照企业内部控制的要求严格执行。其次，M公司的财务部门也需要合理的将岗位进一步划分，改变之前会计人员权责不清的混乱内部管理状态，使公司财务部门建设更加完善。

2.提高员工的内控意识

M公司的发展必定与公司中每位职员积极的配合和完善是离不开的。为了从根本上优化M公司的内部环境，首先应提升公司高层管理者对内部控制的理论的正确认识，营造积极向上的企业文化。其次，从应积极开展有关内控方面的学习活动，聘请优秀专家进行培训，强化每一位员工对于公司价值的使命感和认同感，时刻拥有内控意识，为公司建立科学的内控体系奠定坚实基础。

（二）部控制活动问题的改进措施

1.完善公司相关会计制度

企业全部经济业务活动都必须遵守会计制度，只有制定出符合要求的规章才能有效约束会计人员的行为且保证经济业务活动的有效实施。M公司应严格执行规范的内部控制制度，且健全会计档案保管制度，安排专职人员管理相关会计记录，使得公司的每项会计事项都有据可查。除此之外，必须同时采用定期和不定期清查的方式对财产进行检查以保证公司资产的完整性。

2.建立严格的授权审批机制

M公司应适当的下放权力，合理向下逐级分配权力，将相关经营活动均归入授权审批的范围，要求规定每一工作岗位的员工授权审批范围和内容，所有事项必须经过授权和批准才能够继续进行处理，如果没有通过授权批准也就没有权力处理。但是对于重大的事项，必须坚持由股东大会决议批准方可继续，这样不仅可以提高工作效率，而且还能减轻公司高层管理者的工作负担。最后，还要建立以财务部为主导各部门积极配合的授权审批机制，规定各个职务可授权的资金额度，以此来更加有效的落实内控制度的执行。

五、结语

公司只有完善科学合理地内部监督机制，才能从根本上保障广大中小企业兴旺发展。企业无论大小都必须拥有独立的内部审计机构对企业的生产经营活动进行监督，保证企业内部经营活动、规章制度切实有效的运行。