煤矿企业内部审计风险及防范措施策略

鱼泽鹏

摘要：煤矿企业作为能源领域的支柱产业在经济发展中起到至关重要的作用，然而在煤矿企业快速发展的同时，还存在一些无法避免的问题，如产品质量不达标、企业不重视审计部门工作等。因此，本文在分析煤矿企业内部审计工作出现的专业人员素质过低、企业内部制度不健全、工作人员缺乏合作精神等问题，并提出了相应的解决方法，希望对同行有所帮助。

关键词：煤矿企业;审计风险;策略

随着经济全球化不断加深，我国社会经济也得到了前所未有的发展，煤矿企业由于发展过快，其内部或多或少都会出现一些问题。煤矿企业审计工作是审查与监督企业生产经营活动，不仅能监管工作程序，还能够确保企业正常运行，促进企业实现战略发展目标，使企业在这种内部监管中不断完善自身发展过程中的缺点或者不足，提高企业核心竞争力。

一、煤矿企业内部审计风险概述

煤矿企业内部审计风险就是指在企业生产经营过程中，针对不实事项的财务报表产生错误的判断。这其中不包含审计工作人员自身原因，因为审计专业人员工作中如果对结果发生质疑，通常会重新审计得出正确结果[1]。而被审查单位会计在工作中发生不实事项的可能性叫做内在风险，审计单位内部管理系统没有发现不实事项叫做控制风险，审计人员在进行审计时没有查出不实事项的叫做检查风险，审计工作之间的关系是：审计风险=内在风险×控制风险×检查风险。

二、煤矿企业内部审计工作现状分析

（一）工作人员专业素养欠缺，各部门缺乏合作精神

煤矿企业内部审计人员的业务水平、道德标准、敬业精神、个人修养等等都对审计质量产生重要影响。煤矿企业多为编制内正式员工，很多人存在国企稳定，没有失业风险，于是消极怠工，满足于现状，从业务能力到进取精神都远不如前。另外由于煤矿企业管理模式陈旧，人力资源体系相对落后，审计工作人员素质参差不齐，缺乏团队精神，简单来说就是大局意识，协作精神和服务精神的集合[2]。团队精神是保证高效率工作，按时完成共同任务目标关键的因素。上述这些问题都直接影响着煤矿企业内部审计工作的顺利开展。

（二）相关工作法律法规不完善

由于我国审计工作发展较晚，国家虽然出台了相关法律法规，但还不够完善。煤矿企业常见弊病就是重人情而轻制度，导致企业生产经营过程中，相关工作进度无负责人追踪，企业制度制定难以落实，对于员工惩奖不公平。企业里任何问题的有效解决，都离不开健全的规章制度，是企业生产经营能够正常运转的保障。

（三）企业内部审计工作效率低下

在煤矿企业日常生产经营中，审计部门是在会计部门发生财务问题后才开始进行工作的，一般情况下不参与企业日常经济工作，这是会计工作和审计工作的性质决定的，但是由于企业内部审计工作不被重视，审计人员专业素质偏低，导致审计工作开展前准备不充分，被审计单位搜集文件不到位，员工工作状态散漫，没有严格的审计程序制约，审计工作混乱不堪。另外，选用的审计方法不当，不能从实际出发，因地制宜的选用审计方法，导致审计工作一旦出现问题工作人员就会相互推卸责任，不但影响了公司正常工作，也破坏了企业凝聚力。

三、煤矿企业内部审计风险及防范措施

（一）增强专业人员素质，提升企业凝聚力

煤矿企业要面向社会招聘审计专业出身的技术人才，建立完善的员工培训制度，定期组织审计工作人员进行相关技术和法律法规的培训。管理层要起到监督作用，定期進行理论知识和法律法规方面的考核。将考核分数加入到晋升环节中，考核成绩优异的工作人员在竞选干部时可以优先考虑。组织员工对一些工作中遇到的困难进行探讨，积极听取其他职能部门的意见与建议，共同商讨出一套切实可行的办法，这样不但能解决工作中的问题，还能够增加团队凝聚力，让工作人员在融洽的环境中工作，提升工作人员积极性[3]。

（二）完善审计专业相关法律法规，健全内部审计工作制度

煤矿企业应该向国家相关部门反映企业的突出问题，使政府重视、完善审计工作法律法规，加强对审计工作法律法规宣传力度，提高审计工作权威性。同时，还要建立健全煤矿企业内部审计工作制度，企业的顺利发展与企业内部制度建设密切相关。首先，煤矿企业要根据自身实际情况，规划企业发展方向，合理安排审计工作内容，建立系统的审计工作风险防范制度，明确相关人员责任，避免在发生问题后相互推卸责任。其次，审计工作要渗透到企业内部生产运营每一个环节，从产品的质量检测到工作人员管理再到企业考核机制等全方面进行审计监察。另外，企业管理层也要做好制度的落实于监督工作，在工作中发现不足积极与审计工作人员沟通，并及时作出调整。

（三）创新煤矿企业内部审计方法，提高审计效率

以往传统的审计工作工作过程繁琐，消耗时间过长，技术过于落后，导致效率低下。所以，企业内部审计人员要创新审计方法，提高审计效率。首先，开展专题审计，突出审计工作重点，在针对企业中影响预算较大的进行专项审计，研究解决资金管理中突出问题。其次，还能够利用计算机开展审计工作，信息技术的发展带动很多行业进行的产业升级，煤矿企业也应该引进专业技术人才，开发审计软件，不但减少了人工审计不准确的缺点，同时也减少了工作流程，提高了工作效率。最后，企业内部审计人员还可以运用风险基础审计，风险基础审计以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。它将企业置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判断影响因素，从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制等构成控制结构的内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，并把客户的经营风险植入到本身的风险评价中去，采用有效方法降低企业审计风险。

四、总结

综上所述，煤矿企业的发展对国家经济建设具有巨大的推动作用，由于我国近些年来发展迅速，对于能源的需求也越来越大，为了确保煤矿企业生产经营活动良性运转，企业内部审计风险及防范工作是工作重点。所以，煤矿企业必须从实际出发，提高企业对于审计风险防范工作的重视程度，培养高素质人才，确保煤矿企业健康发展。

参考文献：

[1]刘春玲.关于企业内部审计风险及其防范措施分析[J].现代营销（经营版），2019（10）：132-133.

[2]张素娟.煤炭企业内部审计风险防范要点分析[J].技术与市场，2017，24 （06）：300+303

[3]杜旭晨.煤矿企业内部审计风险及防范措施[J]中外企业家，2017 （12）：54-55.