事业单位会计内部控制制度的探究

多静

摘要：事业单位属于不以营利为目的的公益性组织，其日常运营中的主要资金来源为财政拨款。由于业务活动以公益性为主，主要服务于社会大众，很少有资金收入，为促进事业单位的长期稳定发展，需要实现对各类资金的合理配置与应用，从根本上提升资金利用的价值，这就对会计工作提出了较高的要求。然而由于监管不力，致使资金使用安全受到了极大的威胁。针对上述问题，应积极开展内部控制工作，对于既有的内部控制制度进行逐步完善，提升会计内部控制的有效性，增强会计实务的整体质量。

关键词：内部控制制度;会计制度;事业单位

在事业单位中的会计内部控制工作，需要担负起控制整个会计工作流程的重任，同时在内部控制的作用下，也可使会计工作的机制和制度内容更加完善，有效约束会计人员的行为，以免出现徇私舞弊和违规操作的现象。在长期的发展中，各个事业单位已经充分认识到了会计内部控制工作的重要性，但受到事业单位自身工作性质的影响，在运营时的收支比重较大，由于内部控制制度还不健全，难以提升会计工作的效率，这无疑会影响会计工作的质量。因此，有必要对会汁内部控制制度加以完善。

一、内部控制制度的重要组成

（一）预算控制的主要内容

内控控制工作需要贯彻于预算编制的整个过程中，对于预算编制工作、执行工作和预算方案调整等环节进行全面控制，相关的预算人员需要在部门领导的指导下，开展具体的预算工作，之后结合年度预算管理的政策要求，对预算编制的方案做出调整，确立最终的预算编制标准，在内控工作的监督下，准确执行预算编制。

（二）合理控制收支状况

事业单位运营过程中所产生的资金流动较大，对于收入资金的管理可以及时了解单位的资金来源，而对于支出资金的管理则可以真实的反馈事业单位的运营活动以及活动功能。为保障对收支状况的实时了解，要求相关的财会人员应及时进行财务报告编制，对各类资金使用状况进行动态掌握，确保事业单位各类资金的收支合理，提升财政资金状况的披露率。

（三）资产控制内容

事业单位资产由流动性资产、非流动性资产以及无形资产等组成，为了进一步规范行政事业单位的资产管理，提高国有资产的使用效益，单位应采取最优化的资产管理策略。比如，通过进行分工与授权的控制、现金及银行存款的控制以及票据印章的控制以逐步完善货币资金资产控制体系，维护货币资金的安全完整;又或是采取实物资产控制模式，通过取得与验收控制、使用与维护控制以及处置控制等行为对单位资产进行了严格的监管，提高实物资产的管理效率。

二、事业单位内部控制制度中现存的问题

（一）内控监督流于形式

由于内部制度还不完善，在执行监督操作时，未有有力的制度内容作为支持，导致监督机制存在很多的不合理问题，同时由于领导层面没有产生足够的重视，也导致了监督职能无法有效发挥的问题。因内部控制工作的独立性不强，需要随着财务工作的推进而开展，不能独立进行会计内审工作，这也是导致其缺乏实效性，流于形式的主要原因之一。

（二）未树立风险评估意识

事业单位的领导人员错误的认为不参与经营活动就不会面临风险问题，其自身的运营特点决定了其很少参与经营活动，为此对于风险问题缺乏重视。但实際上，在进行业务拓展时，也会面临多种风险问题，只有合理控制风险，方能保障业务活动顺利开展，促进事业单位的健康发展。而由于管理层人员的风险评估意识不足，难以保障对财务工作的全面监管，也就无法有效规避和控制风险。

（三）没有形成良好的沟通机制

沟通不畅会使得部门之间、上下级之间信息出现不对称等滞后问题，导致问题无法及时有效得到解决。例如，某些人员因一己私利而擅自改变资金使用用途，造成国家资产的流失。由此，会计部门应保持与其他部门间及时沟通，确保账务与实物的无缝对接。

三、完善事业单位会计内部控制制度的有效对策

（一）全面清查财产，构建相对完善的监督体系

在单位发展中，资金属于重要的组成部分，在资金充裕的情况下，方能保障各类运营活动的顺利开展，反之则会阻碍单位的发展，也会对其社会服务能力构成严重影响。因此，在开展管理工作时，应将资金管理作为重要的管理目标，为保障资金的良性循环，可以需对各类资产进行全面清查，以免出现资金非法占用和非法挪用的现象。结合资金管理的实际需要，构建相对完善的监督体制，对于各类资金的应用进行合理监督与控制，明确资金去向与用途，是保障资金合理运用，实现资金利用价值最大化的重要手段。

（二）健全风险评估机制

风险评估机制构建的主要目的是提升事业单位的风险识别能力和风险控制能力，降低风险因素对单位发展的影响。企业管理学中的SWTO分析法在事业单位发展中也较为适用，即对自身的优势和劣势进行分析后，对各个部门的职责进行梳理，结合民众的需求，来确定自身的发展方向，抓住一切发展机遇。但同时，也应考虑到外部环境的易变因素，结合外部环境的变化特点以及自身发展的特征，确定风险问题，通过平衡收支的方式提升单位的抗风险能力。

（三）加强内部交流，及时反馈资金使用问题

在内部控制工作中，交流沟通的实质作用较为突出，可以促进单位会计工作的高效、高质量开展。为构建良好的内部交流关系，应做出如下努力：首先应构建反舞弊机制，受到工作性质的影响，很可能出现舞弊风险问题，为有效避免此类问题的发生率，可以引导相关的部门或者个人积极的参与到反舞弊的工作红，为其提供上报的通道，形成全员参与监督的机制;其次，可以建立内部报告机制。即为相关的人员提供报告的平台，鼓励其将资金利用状态形成书面报告的形式，反馈给领导层，为决策工作提供更为准确的信息参考;最后，构建信息化系统，保障各类信息的同步效率，为单位人员提供交流沟通的平台。

（四）增强员工的内控意识，提升内控执行度

强化内控意识是建立健全的内部控制体系的基础，也是提升单位全局管理效能的关键。所以，首要端正单位领导层内控意识，使之全面认识财务内部控制涵义，将加强财务内控制度建设提升到战略的高度。其次是建立多层次的财务内部控制体系与专门的财务内部控制数字化信息系统，包括制度设计、制度执行、制度评价等多个方面，但必须保持其处于不断修正、不断完善的动态体系中。

参考文献：

[1]裴桂英.行政事业单位会计内部控制制度研究[J]今日财富，2018 （15）.

[2]周桂玲.行政事业单位会计内部控制制度分析[J].经济技术协作信息，2016 （4）： 51.