营改增背景下建筑施工企业税收筹划探讨

林 尧

引言

随着社会经济的发展，人们对于建筑施工有了更高的要求。而现代化城市建设进程进一步加快，为了加快建筑施工企业的经济发展，则要求建筑施工企业能够结合时代发展特征，做好企业的税收筹划，以此促进建筑施工企业的发展，且能够使其经济效益最大化。在建筑企业发展过程中，要想做好营改增等相关工作，则需要建筑施工企业能够明确其发展的意义和必要性，且能够考虑到自身经营管理的实际情况，组织构架等多方面客观因素的影响，有效减少建筑施工企业的税负和投入成本。在税收策划工作开展的过程当中，结合企业自身的特点，从组织构架，生产经营，税务管理等多个方面入手，适应营改增的发展要求，加快城市建设。

一、营改增背景概述

（一）营改增优势

随着我国经济的快速发展，我国采用增值税和营业税并行的税制体系来开展相应的工作。相对于营业税来说，增值税更适用于制造业，营业税更适用于服务业。但在实际的应用过程当中营业税和增值税都具有一定的缺陷，难以有效保障其工作的效率和质量，同时还会引发一系列的安全隐患，出现税负失衡的现象。因而在2016年的5月1号，营改增税务模式正式在建筑施工企业中实施。在建筑施工企业发展的过程当中，加强税收策划能够保障其相应的工作项目在不违反税法及相关法律法规的前提下顺利开展。同时能够结合税收法中优惠的政策，全面加强建筑施工企业内部的管理工作。在建筑施工项目正式开始之前，做好相应的规划和安排，在保障建筑施工企业施工质量的同时，提高其经济效益，实现最大的税收利益，进而降低建筑施工企业的税收成本。

（二）对建筑施工企业的影响

1.解决资金问题

在建筑施工企业运行的过程当中，对于建筑施工企业来说营改增政策是一种福利。通过营改增能够有效降低企业的税收负担，解决建筑施工企业中因资金短缺，成本过高而引发一系列的资金问题。在建筑施工企业项目开展的过程当中，常常会因为资金使用不到位进而引发一系列的问题，不仅影响了工期，同时还增加了施工成本，造成了大量的资源浪费，增加了材料和设备的进项税额。而借助营改增能够有效解决这一系列的问题，灵活配置相应的资金资源，促进建筑施工企业的发展，且能够有效降低建筑施工企业的税负。但在实际的应用过程当中，由于建筑施工企业的管理方式存在一定的问题，再加上受营改增时代背景的影响，粗放式的管理已经不适应建筑施工企业发展的需求和要求，增加了建筑施工企业的赋税。

2.企业风险管理

将营改增政策应用到建筑施工企业中，能够有效加强对建筑施工企业工程造价管理，且能够不断规范建筑工程合同价，使得部分税负转到建筑项目成本当中，增加建筑项目投入成本。而在实际的运营过程中，则要求建筑施工企业能够先行垫付增值税。但实际的生产活动中需要大量的资金，在一定程度上增加了建筑施工企业的现金流管理难度。若工程拨付不同步，造成资金紧张，难以保障建筑施工企业的工程质量。相对于传统的税务模式来说，营改增的税务方式在一定程度上转换了建筑施工企业的税收管理方式。相应的纳税主体，地点，时间和税率都发生了变化，缴税的流程越来越复杂，过程更加繁琐。不仅增加了财务会计的工作负担，同时提高了建筑施工企业涉税风险。

二、加强建筑施工企业税收筹划的策略

（一）转变观念，加强税务管理

在营改增的时代背景下，为了全面加强建筑施工企业税务筹划工作，首先要求建筑施工企业的管理人员能够有效打破其传统的税务观念，且能够从固有的思维和行为方式中转换出来，充分意识到营改增对于建筑施工企业带来的积极影响。这就要求企业在实际的发展过程中，能够在思想上高度重视，积极学习营改增政策精神，积累相应的知识储备。在工作过程中能够科学合理地运用税收优惠政策，全面加强建筑施工企业的税务管理工作。在涉及到相应的税务工作时，则需要相应的纳税人能够有效转变观念，且能够积极承担起相应的义务，坚决杜绝虚开增值税发票的现象发生。在建筑企业税务管理的过程中，要全面加强涉税风险的控制，使得企业能够依法纳税。在购买设备材料或接受劳务的环节中，必须按照要求获取增值税专用发票，借助相应的发票来抵扣进项税。

（二）加强管理，充分利用资源

在建筑施工企业施工过程中，常常会因为许多大型设备的购入和材料的购入，而引发资金链断裂的现象。而其所购置的大型生产设备属于固定资产，在申请贷款时不得抵扣相应的手续费。在建筑施工企业工作过程中，可以通过租借的方式，降低大型设备购入而产生的税收负担。这就要求建筑施工企业在税收筹划的过程中，能够选择合适的供应商，以此有效保障其施工项目能够正常开展，同时有效减少不必要的经济投入和税负，全面加强资金管理。建筑施工企业可以通过金融机构来借款，或者通过发行债券的方式来进行融资，以科学合理地分配资金资源。在企业税务筹划的过程中可以从经济合同入手，全面加强建筑施工企业的税务统筹，从源头控制税负，选择合适的供应商，借助营改增优惠政策抵扣进项税，降低企业税收负担。这就需要企业纳税人能够结合其实际的发展，全面加强税务管理且能够结合营改增不断优化财务管理体系，促进企业发展。

（三）加强筹划，科学管理税务

为了全面加强建筑施工企业的税务管理工作，则要求建筑施工企业能够从税率和成本两个方面出发，结合企业自身的实际发展情况选择合适的纳税人身份。在选择相应建筑材料的过程中则因充分考虑到合作人的身份，通过该方式避免与自然人的合作，全面加强企业税务管理工作，且能够有效减少税金及附加税的缴纳。这就要求相应的建筑施工企业，能够充分认识到合作商选择的重要性，在其工作的过程中，选择合适的供应商抵扣进项税。除了甄选合作对象之外，还要求建筑施工企业能够引导自然人注册登记，通过该方式以有效降低建筑企业的进项税，减轻税负。在营改增的背景下，则要求建筑施工企业能够加强税务管理，在提高建筑企业利润收入的同时，全面加强建筑施工企业的税务管理工作。这就需要建筑施工企业在实际的生产经营活动中能够加强筹划，结合其自身的发展状况科学管理税务。

（四）提高素质，完善管理体系

在营改增的背景下，为了全面加强建筑企业税收筹划工作，则要求建筑企业能够结合营改增的相关策略建立全面的内控体系，加强建筑施工企业内部的财务管理工作，从根本上解决税收重，涉税风险大等问题。这就要求建筑施工企业能够结合时代发展特征，不断加强改革和创新，且能够结合企业内部自身运营过程中存在的问题建立各项管理制度，加强各部门的管理工作。建筑施工企业可以借助财务共享模式，全面加强企业财务税收的管控工作，以此提高企业内部财务执行力度，加强建筑施工企业经营的风险管理。这就要求企业能够加强财务管理人员的培训工作，借助相应的讲座，公派学习及现场指导等多项活动，不断提高其工作人员的综合素质和专业修养。同时，在培训的过程当中，不断增强企业员工的责任意识，充分了解税收政策。在工作的过程中能够借助营改增优惠政策，全面加强企业的财务管理工作。在提高其工作效率的同时，以全面加强建筑施工企业税务风险管理。

三、结束语

总之，在建筑施工企业发展过程当中，借助营改增加强税务筹划，能够有效提高企业的利润，且能够全面加强建筑施工企业的税收管理。从长远来看，借助营改增能够不断完善建筑施工企业的税收体系，降低整个行业的税负，在更新企业管理模式，提高管理水平的同时，实现建筑施工企业粗放型管理向精细化管理的有效转换，推动建筑企业的发展。