我国住房公积金缴存比例的影响因素研究

司晓燕 烟台市住房公积金管理中心牟平管理部

一、我国住房公积金缴存的法规

个人及单位缴存的公积金全部归职工个人所有，且只能用于职工购买、翻修、建造自住住房，任何单位和个人不得挪作他用。住房公积金的缴存是为了保障职工的基本住房需求。根据我国2015年11月由住房城乡建设部起草的《住房公积金管理条例（修订送审稿）》规定，单位及职工的住房公积金缴存比例不得低于职工上一年度月平均工资的5%，有条件的城市可以适当提高缴存比例，但不得高于12%。具体缴存比例需由当地住房公积金管理文员会拟定，并经本级人民政府审核后，报省、自治区、直辖市人民政府批准后方可执行。

在管理条例的上下限之间，各地区可以根据本地实际情况制定适用于本地的公积金比例范围，总体来看2017年我国各城市公积金缴存比例大部分设定在8%-12%之间，有些城市设定的是区间，例如深圳为8%-12%、广州为5%-12%、烟台为6%-12%，也有一些城市设定了固定的比例，如哈尔滨单位缴存15%、个人缴存9%；杭州、宁波等浙江城市设定了8%、10%、12%三档。从公积金的功能来看，住房公积金具有住房保障性和互助性，而且能够享受贷款利率优惠，那是不是公积金缴存比例越高越好呢？但是从企业的人力从成本来看，公积金缴存比例降低，意味着需要提高员工的到手工资，对于职工而言，可支配收入增加，可能更加灵活地使用更多的收入。

二、我国住房公积金缴存比例差异的影响

从节税的角度看，个人所得税允许扣除包括医疗保险、养老保险、失业保险及住房公积金的个人部分，也就是说住房公积金缴存越多，能够降低个税缴存基数，个人所得税节省越多。常见的国家机关、事业单位、银行等的公积金缴存比例都很高，而企业一般缴存比例相对较低。但住房公积金是社会财富二次分配的重要组成部分，是为了保障职工基本的住房需求，而不是成为某些特定行业不合理收入的避风港。因此我国大部分地区对住房公积金月缴存上限设定为3000-5000，但超出当地职工平均工资3倍的部分也需缴纳个人所得税。

与住房公积金缴存比例密切相关的缴存基数，缴存基数和缴存比例共同决定了缴存的绝对金额。特定地区的缴存基数最低线为当地最低工资标准的10%，即个人和单位各5%。而最高缴存的技术不得超过职工工作所在城市上一年度职工月平均工资的3倍，例如有统计南京2017年职工平均工资为7263元，则最高公积金可税前扣除金额为2615元。因此对于高于当地职工平均工资3倍以上的高收入人群而言，其公积金缴存绝对值的上限是确定的，节税的效应也会很小。但对于收入在3倍以内尤其是1.5万以内的人群而言，对个人所得税的影响还是十分明显的。此外根据公积金管理条例规定，公积金缴存是以职工上一年平均月工资为基数，只有当平均月工资低于当地最低工资水平时，才可以按照最低工资为基数缴存。但实际上很多企业，尤其是中小企业都是统一按照最低工资水平和最低缴存比例给员工缴纳公积金的。

三、我国住房公积金缴存比例的影响因素

随着我国住房市场的发展，以及收入的多元化，公积金的住房保障作用对于大部分城市居民而言，优势在于可节约一定的个税，并能够获得公积金贷款的利率优惠，从绝对数量上看，并不对住房需求产生核心影响。但对于低收入人群，尤其是刚走入社会的年轻人，住房公积金能够作为专用资金，为其租房或购买保障性住房提供保障，对于这些收入在1万以内的人群而言，公积金的节税作用也十分明显，这就是公积金作为社会财富二次分配起到的核心作用。

因此我国住房公积金的缴存比例影响因素，必须基于公积金的本质进行探讨，总体原则是保底限高，具体在不同城市、企业和个人，公积金的缴存比例可以灵活设定。区域和城市的公积金缴存比例范围，主要根据当地最低工资水平及职工平均工资水平设定，例如收入水平普遍不高的三四线城市，公积金的缴存比例相对较高，且相对刚性。而一二线城市由于经济活跃，工资水平在各行业各群体间的差异较大，因此公积金缴存比例需要较宽松的区间，以便不同企业和个人根据自身需求进行自由设定，例如上海在2018年将公积金缴存比例由此前的单位与个人各缴存7%，调整为各缴存5%-7%。即使是在同一个企业内部，不同员工也可以适用不同的缴存比例，企业在合法的范围内，设定企业自身缴存的区间，并可根据每一位员工的意愿，差异化地进行缴存。

当然，还有很多小企业存在违法行为，不按公积金管理规定为职工缴纳公积金，针对这种情况，员工可以向相关部门进行举报和投诉。公积金缴存及缴存比例除了受法规强制约束外，实际上还收劳动力市场供需关系影响，在招聘方为主导的城市，求职者在薪资福利上议价能力较弱，对于公积金缴存也只能服从公司的规定，这也就给很多小企业提供了可乘之机。企业效益约好，员工议价能力越强，相对应的公积金的缴存更加规范并更容易达成一致。