浅析PPP模式下的财务管理

袁广　吕婕

摘要：PPP模式是当前公私合作运营的典型模式，在西方发达国家被广泛的实践和推广，并取得了令人瞩目的成绩。当下我们经济总体来讲处于下行期，老百姓对公共产品的需求日益增加，而政府的供给能力确受到制约，在这种情况下借鉴国际成功经验，推广运用政府和社会资本合作模式，是稳定社会、凝聚人心、实现中国梦的重要举措。本文详细阐述了PPP的认识，对PPP模式下财务管理的认识，并针对具体问题提出了思考和探索。

关键词：浅析；PPP；模式下；财务管理

1PPP项目的特点

1.1通过合同约束双方行为

PPP项目是由政府主体和社会资本主体共同合作开展的，而政府主体和社会资本主体合作开展的目的有本质上的区别。政府主体追求PPP项目的公益性和社会公共性，而社会资本则是希望通过项目获取更多的利益。由于项目开展的目的不同，就可能会对项目过程中的行为产生影响。通过签订合理的符合双方利益的合同，来约束政府及社会资本的行为，从而对项目开展过程进行严格的控制。政府在項目过程中追求公益性、公共性原则，但前提是不能损害到社会资本的利益，而社会资本在追求最大化的过程中，不能影响到该项目的公益性及公正性。这一特点，不仅是对政府和社会资本的行为约束，还是对双方利益的共同保护。

1.2合作双方资源共享、互利互惠

PPP项目是由政府和社会资本共同合作开展的，由于合作双方自身属性不同，导致合作双方所掌握的资源也不一样。政府在PPP项目合作中，主要掌握着行政资源以及国家政策上的资源，而社会资本在PPP项目合作中掌握着先进技术资源、经营管理资源等。所以，PPP项目开展过程中就需要合作双方把掌握资源进行有效共享，从而提高项目建设效率及质量。而互利互惠的特点则是站在双方开展项目目的的基础上，社会资本帮助政府实现该项目建设的公益性、公共性原则，而政府部门应该尽可能满足社会资本利益的需求。但在互利互惠中，政府部门要着重注意自己的立场，合理控制社会资本对该项目利益的获取，并且端正自身行为，做好相关监督，避免出现贪污腐败等现象。

1.3合作关系复杂

政府和社会资本合作关系复杂同样也PPP项目的特点之一。在前期的PPP项目启动和项目计划阶段，由政府部门进行主导，做好项目各方面的分析及研究。在这一过程中，社会资本可加入到PPP项目的前期分析研究阶段。在项目开展实施过程中，由政府和社会资本共同进行管理。在项目实施过程中的管理，社会资本要和政府多个部门进行对接、交流及合作。同个项目中，涉及到的行政单位很多，加大了合作关系的复杂性。

2PPP模式中存在的主要问题

2.1项目资金管理不规范

会计核算管理不规范，账目不清晰，票据的使用及管理存在较为严重的问题。另外就是冗余资金不能有效利用，资金使用效率不高或者出现资金拨付不到位，使用期限不明显。

2.2财务预算管理不到位

有些项目还没开始执行新的预算法，尚未执行全口径全面预算管理措施，导致一些收入和支出没有出现预算计划或者违反公司法章程序追加预算。

2.3成本管理不健全

成本控制是一个项目能否盈利的关键工作。一些项目在建设过程中忽略成本控制工作的重要性，整个过程中对项目建设成本没有总体预算规划，成本控制部门形同虚设。

2.4投融资管理问题

PPP模式下，政府投入的财政资金相当少，大部分资金需要靠社会融资。融资社会资本的成本一般是比较高的，费用支出相当大，而我国又尚未形成较为合理的担保体系，投融资管理体系也不是很健全。再加上PPP项目一般都是较大型的项目，涉及的范围较大，导致部分投资回收不理想。

2.5风险管理和内部控制问题

现阶段地方政府存在盲目大建扩建现象，社会资本又一味追求短期效应，甚至出现一些不适合PPP模式的项目也采取PPP模式。前期不进行风险预测，过程中不进行风险控制，结果项目运营后严重亏损，导致资金链紧张，从而违约风险较大。

3应用PPP模式进行财务管理的改进措施

3.1加强投资预算管理，优化资金链

为了最大化的实现PPP模式“互利共赢”的合作目的，在签订具体合同确定方权利义务的同时应该建立健全项目资金的相关管理制度，包括项目投资的前期分析、财务预算及成本管理等。在项目投资的前期分析方面，应该根据运用PPP模式所要建设的城市基础项目，对该项目的建设材料、设备、人员等方面进行综合评估和分析，从而科学确定投资估算的依据，便于对整个项目的建设成本进行财务预算，在全局上对资金实现科学筹划，保证资金的利用率及使用率；在成本管理方面，由于一般情况下PPP建设项目存在建设时间长、投资回报期长、利润较低的特点，因此需要特别注意采取多途径的方法实现成本的节省目的，尽可能在建设项目尚未产生投资回报的空档期保障资金链的正常运转，从而帮项目度过困难期，最终实现社会建设和企业突破的共同发展。

3.2加强风险防范意识及相关制度建设，提升风险的规避能力

除了管理水平较低以及发展尚不成熟而导致PPP项目的市场风险增多之外，PPP项目本身的经营时间较长、投资回收较慢的特点也是导致其风险加剧的一大诱因，因此在进行PPP项目财务管理时，需要加强风险防范意识以及相关的配套制度建设，以提升项目风险的规避能力。为此，在合作过程中应加强责任分担机制建设，在承包项目公司承担建设风险以及运营风险、融资平台承担金融风险的同时，政府部门也要承担相应的政治风险，以此强制合作双方在具体的建设实施中积极配合、达成合力，及时规避风险，从而确保PPP项目建设最终得以顺利完成，实现“多赢”。

3.3建立健全信息化网络，加强内部的管理与控制

PPP项目是多方参与的建设项目，因此确保合作过程中彼此间的信息共享以及意思传达对整个项目的运行及实现来说意义重大。因此需要建立健全信息化网络，在确保信息数据正常流动的同时，还可以起到加强内部管理与控制的作用。政府方面，通过建立和完善信息公开制度，解决政府部门与社会资源信息不对称的问题，通过建设项目信息的展示调动民间资本参与的积极性以确保PPP项目招标工作顺利实现；承办项目单位方面，通过政府开放的沟通交流平台及时反馈对于PPP项目的资金分析及相关研究报告，提升政府对于项目建设的认可度及企业本身的信任度，起到促使政府尽快进行金融担保以保障资金的获取；融資平台方面，通过对政府和企业的相关反馈信息进行分析和总结，从而对整个项目的运行进行利润分析，进而确定融资份额的多少以及进行合作形式的确认。

总而言之，PPP模式的广泛应用增加了企业与政府间的合作，通过政府的监管，能够促进企业完善自己的财务管理制度，提高自身财务管理工作效率，有助于企业更加科学的决策。因此，在该模式下，国家也需要给予企业一定的支撑，尤其是在正政策及法律层面，这样能进一步促进企业与政府的合作，保证PPP模式能够更加全面的应用，为企业健康长远发展提供保障，为区域经济发展提供活力。