基于信息环境的电网企业工程造价审计研究

刘穗宾 王润萍

摘要：随着近年来国家电网公司信息化建设步伐的加快，关键业务流程已固化到信息系统中，这为审计部门突破电网工程全过程审计“瓶颈”，综合利用信息系统开展工程全过程在线审计提供了契机。工程项目审计是电网企业内部控制机制的重要组成部分和规范管理、控制风险的重要保障机制。本文就信息化背景下电网工程造价审计进行分析，对其具体的路径进行阐述，希望能够有一定的帮助。

关键词：信息环境；电网工程；造价审计

1、信息化背景下电网工程造价审计分析

目前，随着国家电力事业信息化建设的不断发展，国家电网公司已经相继建立起几十个信息系统项目，这些项目基本覆盖了生产、财务、营销、工程、物资、人力资源管理等各大主要领域，整体上来看，数字化、系统化、流程化管理模式，已经在公司核心业务中得到充分应用。其中，ERP系统；电网前期管理系统、项目规划库、项目储备库、项目计划库；财务管控系统；电子商务平台；基建管控系统、工程结算管理平台；生产管理系统；固定资产全寿命周期系统；经济法律系统等，都是与电网工程管理相关的信息化系统。电网工程项目在建设过程中，无论设计、施工、竣工验收，还是材料采购、施工费用等，都会在信息系统中留下相关的数据资料，根据这些数据资料，就可以对工程造价进行审计。为了提高工程造价审计的水平，审计人员需要立足工程业务实际，深入把握工程业务规律和信息系统、电子数据的特征，然后再逐一列出审计线索的特征。列举出特征之后，再用计算机语言进行描述，并从海量数据中，搜索出符合特征要求的相关数据，在此基础上，进一步利用特征枚举、特征捕捉和特征分析，来寻找到审计线索并结合线下审计进行取证。

2、信息化环境下电网工程造价审计的具体路径

工程造价审计的重点在于：初设概算是否超过可研估算；工程决算总额是否超概算，单项工程结算是否超概算；工程结算是否真实、合规；工程量是否真实；是否严格执行招标价；工程预付款、进度款支付是否合规；竣工验收当月是否估价转增资产；是否有预留的尾工；是否在规定时间内完成结算、决算。

2.1有效利用ERP系统，查询可研估算及初设概算等相关挂接，或者利用OA系统查询批复文件，得出可研估算与概算批复金额的差额，看是否符合要求；利用ERP系统中的项目和财务模块，查询工程建设支出，与决算报告进行比较，核实项目竣工金额，并查看其是否超出了概算。

2.2对工程结算的真实性、可靠性及合理l生进行核查。

2.2.1首先对工程量进行核实。以施工图、竣工图为核准材料，实地到工程现场进行核查。信息化大环境下，可以利用信息系统数据这个工具，对相关信息进行获取，定位审计重点，从而提高整体效率。同时，我们可以充分利用基建管控系统，实现对施工图、监理情况以及现场签单资料的查询，并与工程量进行核对，为现场工程核准提供支撑。

2.2.2有效利用电子商务平台，对招标单位及相关文件进行查询和核实，看是否与工程量清单相符；投标人制作的报价文件是否与招标文件相称；同时，还要对获得的综合单价信息进行核对，看是否符合工程结算书，是否存在随意调整的现象。

2.2.3在工程完结进行结算的过程中，要对耗费的人、物、料的单价进行核准，看有无调整，如发生了调整，调整根据是否合理；另外，对于措施费及其他项目费，要核准其是否符合合同约定内容，如若发生了调整，看是不是双方确认金额等。

2.2.4利用基建管控系统来对工程变更情况进行核准，包含了设计变更、工程变更等，并核準变更手续及相关报告是否齐全、有无签字确认以及程序是否正确等。

2.2.5结合基建管控系统对工程监理记录及相关文件进行审查和分析，对工程开展过程中非承包人引起的工程增减情况进行单价核准，看是否在合同约定范围内，调整措施是否合适以及计价方法是否符合合同约定等。

2.2.6对工程材料价格与投标价进行对比，看是否调整，调整是否在合同规定范围，如果超出了合同约定，查看差价是不是仅收取了规费和税金。

2.2.7如果甲乙双方在工程施工中发生并支付了窝工费、赶工费等，那么在结算时就要通过相关资料的核准，对这些费用进行真实性、合理性审核。

2.3利用基建管控系统对分包业务进行查询和核准，对违反合同约定的分包业务进行分析；利用OA系统调取分包企业的资料，对其分包业务资格进行核准，看其是不是公司规定范围之内的合格分包商；对分包合同进行核准，看分包界限是否清晰、是否存在违规行为等。

2.4充分利用财务管控系统，对工程的预付款项、进度款项进行核准，看是否按照合同约定来进行支付，有无超过合同规定的最高限额，并核准最终支付金额与审定结算的一致性。

2.5对工程的相关文件、报告等进行审查，看是否出现了尾工工程，并对尾工项目进行核准，看是否符合核算范围，有无出现工程内容增加的问题；核准预留尾工的总额是否控制在合同规定的概算金额的5%以内；对于未完的工程，预估其能否在总体决算报告完成后半年内完成全部建设；如若半年内仍有未完工程，看是否已经将项目取消。

2.6查询生产管理系统（PMS）设备台账，与工程决算移交资产核对，核实核实已竣工投产的项目是否及时暂估资产，是否及时完成工程决算并转资。查询固定资产全生命周期系统，比对ERP系统、PMS系统固定资产数据是否一致

总之，审计环境和审计对象的信息化必然带来审计工作本身的信息化，审计信息化是现代企业发展的需求，更是内部审计未来发展要实现的目标。在电网企业审计信息化过程中，一定要以实践探索为基础，不断总结、提炼和修正，这样才能建设出具备国内先进水平的信息化审计软件或审计对接系统（模块），从而促进我国电网企业内部审计工作的发展。