基层医疗卫生机构实施会计集中核算的情况探讨

王嵩

我县2014年12月8日按照《山东省机构编制委员会关于整合市县卫生人口和计划生育部门职责机构编制有关问题的通知》要求县卫生局与县人口和计划生育局合并组建县卫生和计划生育局。以机构合并为契机，借鉴其他县市先进工作经验，结合基层医改的逐步推进，成立了县会计集中核算中心，负责县域内14家乡镇卫生院和1家社区卫生服务中心的会计核算事务。经过两年多的运行，基本上实现了预定的目标，达到了预期的效果，现对基层医疗卫生机构实施会计集中核算的一些情况进行一下探讨。

一、实施会计集中核算前的基层医疗卫生机构财务管理状况

15家基层医疗卫生机构全部从频临倒闭的乡镇卫生院艰难维系到现在，基础薄弱，好多卫生院几度没有了会计，院长在半饥饿状态下坚守着卫生院，更不用谈财务管理的水平了。随着新农合制度的实施和基层医改的持续推进，对位于医疗卫生机构三级网络枢纽位置的基层医疗卫生机构财政投入逐年增加，业务收入逐年提高，基层医疗卫生机构重新回归到非盈利性的财政拨款事业单位序列，各项工作逐步步入正轨。但基层医疗卫生机构负责人的思想观念还没有从原先没有财政拨款、自挣自吃的状态下转变过来，出现了财务管理混乱、资金支出随意，甚至没有财务账簿的现象，到了非治理不行的边缘。

二、适时成立了基层医疗卫生机构会计集中核算中心，规范了基层医疗卫生机构的财务管理行为

借助卫生和计生机构合并之时，基层医疗卫生机构财务管理混乱之际，新卫生计生领导果断出击，成立了会计集中核算中心，隶属于县卫生和计划生育局规划财务科管理，日常运转经费由局机关承担，尽可能使核算中心独立于基层医疗卫生机构之外，便于核算中心独立公正的开展工作。

第一，人员组建。从原卫生局和原计生局财务科人员转任，从基层医疗卫生机构抽调会计业务骨干共同组成了核算中心的人员班底，各基层单位保留一位报账员负责除会计记账外的日常会计工作。

第二，建章立制。制定了《基层医疗卫生机构会计集中核算实施方案》，明确了核算中心主任、核算会计人员职责、核算会计人员分工、核算流程等。

第三，摸清家底。统一时间节点，将基层医疗卫生机构的房屋、土地、库存现金、银行存款、债权债务、库存物资（包括中药房、西药房、基药库、非基药库、疫苗等）等逐一清点造册，与集中核算前的会计账簿核实，机构负责人、经管人签字确认后将数据移交到会计集中核算中心，作为各单位集中核算的起始数据。

第四，建立信息化平台。和知名财务软件管理公司达成协议，装备了网络版会计核算软件平台，严格按照《基层医疗卫生机构财务制度》《基层医疗卫生机构会计制度》相关要求，从科目设置、账簿管理等细节入手，规范操作，使各单位能够整齐划一的处理账务、提供及时准确的会计业务信息，为领导决策提供真实可靠的第一手资料。结束了基层医疗卫生机构手工记账的历史，实现了会计核算电算化。

三、会计集中核算中心运行以来，规范了原始单据、杜绝了“白条”入账，严格了会计核算流程，快速准确地结出报表并及时向上级报送各类数据，但还存在以下不尽人意的地方

第一，对会计集中核算的认识不到位。实行会计集中核算，颠覆了以往人们对会计核算方式的习惯思维，也触动了一部分人的利益，认为权限没有了，完全受核算中心制约了，把单据审核等监管责任一股脑推给了核算中心。

第二，会计账务处理与实际业务产生脱节。各单位报账员经办具体会计业务，月底报账员将单据汇总核实后报会计集中核算中心经办会计，经办会计与报账员核对后签字确认，按会计集中核算流程进行账务处理。但經办会计仅能依据报账员提供的单据核算，对业务的真实性无法辨别，造成会计监督的职责无法落实。

第三，会计核算质量有待进一步提高和规范。会计人员业务水平参差不齐，管理单位点多面广，上级各类报表要求报送时间紧等因素影响了会计核算的质量。

四、完善规范会计集中核算的方式方法

第一，进一步解放思想，统一认识。随着会计集中核算的逐步运行，规范了会计处理，用会计集中核算取得的成绩逐步改变了单位负责人的观念和看法，也间接把单位负责人从因乱开支成为违法乱纪重点监管对象中解放出来，使各单位积极支持和配合此项工作。

第二，借助会计集中核算网络平台，推进核算中心与单位的沟通。积极运用网络版会计集中核算软件平台，使各单位报账员能够随时查询本单位业务收支、债权债务、库存物资等实时数据并与实物核对，如出现错误及时查找原因并和核算中心会计及时沟通，有效保障了账实相符和对业务数据真实性的甄别。

第三，加强会计人员业务水平和职业道德修养学习。邀请审计局、财政局等资深财务人员授课，提升会计人员自身素质和业务水平。加强会计核算考核，每月由审计科（规划财务科下设审计科）综合考核核算中心账务处理情况并按考核成绩通报各单位，极大调动了核算会计的积极性。

附考核表：

会计集中核算从起步探索到逐步完善，会计人付出了辛勤劳动。我们将一如既往的在工作中发现问题、解决问题，使会计集中核算为全县医疗卫生事业健康发展保驾护航。