建设项目全过程跟踪审计问题分析

史冬梅

(黑龙江工程学院，黑龙江 哈尔滨 150028)

建设项目全过程跟踪审计问题分析

史冬梅

(黑龙江工程学院，黑龙江 哈尔滨 150028)

在介绍建设项目全过程跟踪审计概念的基础上，依次分析了各个阶段的审计内容，重点分析了建设项目全过程跟踪审计实践中存在的主要问题，并提出了有针对性的对策。

建设项目；跟踪审计；审计监督

1 工程建设项目全过程跟踪审计存在的问题分析

1.1 工程建设项目跟踪审计具体的操作规范不健全

在我国的审计法实施条例中曾提到，设计机关要对国家建设项目的总预算执行情况以及年度预算的执行情况依法进行审计和监督。而在政府投资项目审计管理办法中，也提到过审计机关要依法对政府所投资的项目预算执行情况和决算进审计和监督，依法对与政府投资项目相关的部门进行调查。这种调查只是限于预算执行情况和决算的审计监督范围，并不能够真正的达到跟踪审计的目标。因此建设项目跟踪审计的程序和方法，其具体的操作规范还是要从实际中去摸索，去探寻。

1.2 建设项目审计人员知识结构单一

建设项目的审计涉及的信息量是非常大的，而且信息层次还非常复杂，时间跨度非常长，有的甚至数年，因此要求我们的研究人员具备广泛的专业知识储备，由于审计会涉及到审计税务等方面的知识，而且还会涉及到建筑工程、法律等方面的知识，因此要求我们的审计人员要具备非常全面的知识面和综合素质。除了具备上述能力之外，我们的审计人员还要具备良好的沟通和协调能力，这也是跟踪审计对审计人员提出的全新要求。

1.3 审计监督权与建设项目管理权直接的界限不清楚

在开展建设项目跟踪审计的时候，一定会涉及到工程项目管理、决策和施工等各个环节，而在建设过程中对于合同的签订以及计价支付，一般都是要求我们的跟踪审计人员对其进行现场审核，在出具了审计意见并加以确认之后，才算是整个审计过程结束，而从审核到最终确认的过程中，审计工作的职能已经被充分的发挥了出来，除此之外，建设项目在实施的过程中需要组织开展各种协调会议，这种会议也是需要我们的审计人员参加的，审计人员在参加会议的时候回提出相关意见，这样一来审计人员也直接参与到项目的管理过程中。

1.4 审计中介机构参与审计项目审计质量难以保证

外聘社会中介机构可以解决审计力量不足的问题，但是却会带来质量隐患。能够真正承担跟踪审计任务的中介机构不多，这些机构里高素质的工程技术人员、工程财务人员也十分有限。审计机关安排建设单位委托社会中介机构，建设方很多时候只查看对方是否具有营业执照以及相关的工商注册登记，而忽视了对方是否具有相关的资质，而且建设方很少建立相应的审计中介准入制度，很多建设单位大多是选用“关系户”来进行审计，这种缺乏比较和竞争的选用机制，很难保证最后工程审计的质量。

2 推进工程建设项目全过程跟踪审计的对策

2.1 制定严密的建设项目跟踪审计实施方案和审计实施细则

针对当前的工程建设项目问题，我们要出台一些跟踪审计的相关规章制度，并将这些制度作为跟踪审计的业务指南，创建完善的跟踪审计程序，为我们的跟踪审计人员以及项目管理人员提供一些具体的意见，让企业内部的各个部门都能够了解自己的职责，相互配合，协调发展。

2.2 加强工程建设项目审计队伍建设提高人员素质

跟踪审计所涉及的内容和领域都是非常广的，因此对审计人员的素质也提出了更高的要求，需要不断提高审计人员的专业技术水平，熟练掌握工程建设项目的工作程序的方式方法，建设项目审计风险高，专业性强，要鼓励审计人员刻苦学习钻研建设工程计量与造价方面的知识，我们的审计人员要积极的参与到造价工程师资质的学习中，企业也要定期的组织审计人员培训，将审计人员培养成为复合型的审计人才，从而更好的推进审计工作的发展。

2.3 准确定位审计监督职权保持审计独立性

审计机构在建设项目审计过程中要避免既是监督者又是管理者，应把握好审计监督者角色的定位，努力做到到位而不越位，不参与项目建设过程中的项目管理，把握好审计监督的独立性，强调依法独立开展审计监督活动。

2.4 做好对外聘审计中介机构的监督工作

在审计工作实践中，应采用公开招标，并结合社会调查的方式来确定社会中介机构，建立聘用社会审计人员备选库，根据建设项目的规模、性质、用途具体在备选库中选择确定最为适合的中介机构参加审计。同时建立外聘人员档案库和动态考核制度，动态掌握社会审计人员的基本信息和动向，为招标确定中介机构提供第一手资料。

2.5 把握跟踪审计的重点关键环节

跟踪审计需要对整个建设项目进行跟踪，让项目建设的整个周期都有审计。目前审计成本有限、审计力量不足，就需要把这种全程审计转变为审计“重点关键环节”，只有这样，才会事半功倍。如建设项目中的主要材料是工程造价的重要组成部分，一般占到工程总造价的70%左右。因此对材料采购的审计是建设项目审计中的一个重点，前期决策、隐蔽工程验收、设计、招标投标、重大变更以及设备的采购都属于项目建设中的重点关键环节。

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2017-01-15

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