企业税收风险控制与管理体系初探

摘 要：伴随着社会经济的快速发展以及经济全球化进程的不断加快，我国企业数量逐渐增多，这也就引起了人们对税收风险控制工作的重视，所以企业当前的做法就是把内部税务岗位和会计岗位并行，这不仅能够有效地实现对税务风险的评估，同时还能够加强企业对经营过程中出现的税务风险加以重视。在我国企业发展过程中税务风险控制已经是一项十分普遍的工作，不过目前很多中小企业受到自身条件限制，很少能够有效地实现税务风险控制。当前，在企业实际a税收风险控制过程还存在着很多的问题，企业要想获得生存和发展，就必须认真对待这些问题，并提出相应的解决措施，尽可能地减少企业的经济损失，保证企业的正常运行，实现企业的可持续发展。

关键词：企业；税收风险；控制管理；税收改革；纳税筹划

1 企业税收风险的内容

1.1 税收改革的风险

在国家经济发展的过程中税收起到了非常大的作用。自从改革开放以来，随着经济体制的变化，税收体制也从不完善逐渐发展到当前较为完善的体制，这是国家和人民的共同努力。在当前这个阶段，外部环境的变化异常迅速，所以必须做好税收改革的工作，同时建立和市场经济发展相适应的税收风险指标体系，这对于国家经济的增长以及社会的进步具有十分重要的意义。作为企业应该认识到税收改革的风险，并尽量制定出合适的控制和管理体系，降低企业的税收风险。

1.2 涉外的税收风险

经济全球化的迅速发展，国家之间的经济往来越来越密切，我国在发展自身经济的同时也开始引进外资，这在一定程度上促进了我国经济的快速发展。但是事物都具有两面性，在带来经济发展的同时也存在着一些问题，其中就包括涉外的税收风险，例如，国家为了吸引外资，给予外资企业一定的优惠政策，有些政策甚至比国有企业还好，但是有些外资企业在实际生产的过程中却存在偷税漏税的现象，这不仅对国内企业的发展十分不利，而且也使国家的税收难以保障，影响到宏观调控。所以说，企业在进行风险控制时也不应该忽视涉外税收风险。

1.3 税源监管风险

我国税源比较丰富，特别是在经济发达地区，但是税源丰富也不能说明税收会增加，二者之间并不存在直接联系。不过国家要想保证税收工作的顺利进行，就必须做好对税源的监控，尽可能地采取措施把税源转变为税收，不过在实际的税源监管过程中存在一些风险，为了有效地做好税收风险控制和管理工作，国家应该把不同的企业纳入到不同的监管体系中，这也是保证税收不流失的一个主要措施。

1.4 税收执法风险

税收执法是落实税收政策的基本工作，有些人认为税收执法工作中是不存在风险的，这种想法是错误的。由于税收执法工作是十分复杂的，所以容易在某个环节出现问题，例如税收结算、查验等工作环节容易出现错漏的现象。为了有效规避税收执法中的风险，应该建立科学的税收评估机制，这不仅有利于提高税收执法的效果，同时也能够有效地预防税收流失。

2 企业税收风险形成的原因分析

2.1 企业人员纳税道德水平低下

企业是纳税的主体，企业领导人的纳税道德水平直接关系到纳税行为能够符合相关的法律法规。但是在我国，有些企业领导的纳税道德水平十分低下，而且也没有意识到纳税道德水平的意义，甚至有些人认为纳税和道德水平没有直接关系。这种思想是错误的，容易使企业在经营过程中出现偷税漏税的行为，作为领导者也不能及时做出判断和提出相应的措施，企业也就无法有效规避税收风险，这不仅不利于企业的发展，同时也会给税收带来损失。

2.2 企业内部税收控制制度不够完善

企业内部税收工作需要依靠内部税收控制制度，但是当前控制制度还不是很完善，存在着诸多问题。企业审计是企业内部税收控制工作的重点，但是在实际审计的过程中存在着隐瞒收入、虚假报账等行为，这些问题不解决就会给纳税工作带来困难，同时也会阻碍到企业未来的发展。企业内部税收控制包括事前控制、事中控制、事后控制三个阶段，但是在具体的控制过程中往往更重视事后控制，对于事中控制却不重视，使得整个企业内部税收风险难以控制。在企业内部税收控制过程中最不可缺少的环节就是税收筹划，对于企业内部的税收控制具有巨大作用。

2.3 税收风险意识相对薄弱

为更好的促进企业发展，我国根据实际情况对国家的相关税收法规做了适时、适当的调整，但是企业涉税人员以及相关领导等对国家税收法律法规及相关政策还并不了解，尤其是企业改制、并购与外资、出口业务以及财产清查等税收减免和优惠政策，这就使得企业不能更好的享受国家相应的税收优惠政策。此外，就我国企业涉税人员而言，业务素质还十分的低下，并不能有效的保证涉税资料的真实性和合法性。

3 企业税收风险的控制与管理

3.1 财务管理人员要积极的为企业纳税筹划

不同的企业、不同的财务管理人员在理财的过程中会呈现出不同的特长，企业要做的，就是从财务管理人员出发，不断激发并发挥其业务特长，合法、规范、科学的运用所掌握的有关纳税筹划的知识，帮助企业通过科学、可行的手段减少税收的支出，实现自己在企业的价值，让企业管理者、领导层等能够认可、理解并支持企业的税收管理工作。值得重视的是，在企业中，税收成本只是企业经营决策时应当考虑的因素，并不是企业经营决策的决定性因素，就企业决策而言，应更多的将中心工作放于企业战略经营目标的实现上，而不是一味的追求成本的最小化。为此，企业必须正确的掌握税收筹划以及避税的界限，企业税收如果跨越了一定的界限，就是会认定为偷税，就算没有认定为偷税，也会招致税务机关的调查。

3.2 培养高素质的企业涉税人员

在企业内部从事和税收相关工作的人员有很多，主要包括主管税务的财务人员、采购人员、营销人员、审计人员等等。这些人员素质的高低直接关系到企业税收风险是否能够实现控制和管理。企业要想无论是采取何种控制和管理措施，都必须由这些人员进行具体落实，所以在企业发展的过程中涉税人员的地位十分重要。也可以说不论是企业的发展还是规避税收风险，涉税人员的水平都对其具有重要影响。伴随着市场经济的快速发展，我国关于税收的法律法规不断完善，作为企业涉税人员应该通过各种渠道去了解最新的税收信息和相关知识，这不仅对企业的税务风险控制有好处，同时也能够促进企业的稳步发展。此外，涉税人员还应该加强和税务机关、其他涉税人员等之间的联系，同时也应该加强和企业其他部门之间的沟通。

3.3 构建税收风险的管理机制

不同时期的外部环境是不同的，所以首先应该做好税务风险评估。在企业的生产经营过程中，应该尽量对企业发展过程中涉及到的税收风险加以了解，并识别哪些税收风险能够被管理，这样才能够明确企业采取何种经营模式，同时也能够分析出税收风险出现的时间以及出现方式，注意的是无论哪种税收风险管理机制都应该积极地从企业自身情况出发，找到最佳的分析方法。其次，要想做好企业税收风险的管理与控制，应该制定相关的税收风险规避政策。不同的企业所采取的政策是不同的，企业应该进行针对性选择。对于那些难以管理和控制的税收风险，应该采取某些政策和办法使之消失。最后，企业还应该积极落实税收风险规避政策。企业根据自身发展情况采取科学的措施进一步保证风险规避政策的实施。

参考文献

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