浅析营改增对企业财务管理的影响

文/袁继华

浅析营改增对企业财务管理的影响

文/袁继华

如今，“营改增”政策已逐渐适用于各类行业，对各个企业的财务管理也形成不同程度的影响。本文简要分析了营改增对企业财务管理所造成的影响，并提出改进企业会计核算方法以及优化企业税收筹划管理等方面分析企业应如何应对“营改增”政策，以期完善企业的财务管理制度，保证企业的经济效益。

“营改增”；财务管理；影响；对策

“营业税改增值税”这一政策推行之后，开始应用于各个行业当中。不少行业均已那溶营改增范围之内，如铁路运输业、电信行业以及邮政行业等。营改增政策的实施，对企业原有财务管理制度造成一定影响，减轻了大部分企业的税负。为此，企业应改善与优化自身财务管理制度，以便配合这一政策的实行。

一、营改增对企业财务管理方面的影响

我国政府实施营改增税制改革是为了避免政府向企业征收税务的项目中存在重复项目，从而损害了企业的经济利益，借此减少企业税收负担。政府推行营改增之后，企业向国家缴纳的增值税，是其按照销项税数值与进项税数值之间的差值上缴，而企业则可通过获取的进项税抵扣发票，自销项税额内抵扣部分金额，从而增加企业的经济效益。如今，随着营改增应用范围的不断增加，抵扣发票的种类以及数量也增多，如水费、电费以及通讯费用等均可获取专票。故而，针对进项税额相对较多的增值税而言，纳税人实际上缴的税额并不多。不仅如此，营改增政策推行之后，适用于大部分企业的税率也有所下降，税负整体呈下降趋势。以小规模纳税人为例，营改增政策尚未推行之前，按照5％的税率要求纳税人上交营业税额，而营改增政策推行之后，仅需上缴3％，税负明显降低。且由于小规模纳税人因购买而形成的进项税额虽然纳入成本，但不可抵扣，所以纳税额必然会下降。但是，营改增推行过程中存在部分企业的税负不仅没有降低，反而上升的问题。政府推行营改增政策之后，在目前增值税17％的标准税率以及13％低税率的基础之上，添加了11％以及6％两种低税率。以服务行业为例，其在营改增政策推行之前，按照营业的5％缴税，营改增政策推行之后则采用6％的增值税率。又如咨询服务行业，企业在人力资源方面投入的成本不少于总成本的60％。而这一部分成本无法获取增值税专用的发票，而成为刚性成本支出。由此可见，营改增政策推行之后，不止税率提高了约1％，其获取的可以抵扣进项税额的专票却无法获得增加，使得营改增政策不仅没有降低服务行业的税负，反而令其税负增加，与之相似的行业还有交通运输行业以及有形动产租赁业，其税率也有一定提高，税负反而有所加重。

二、营改增政策推行后企业财务管理的应对政策

(一)改进企业会计核算方法

营改增政策推送之后，企业必须对传统的会计核算方法进行一定的优化与改进。财务人员必须完全了解新税务制度的相关规定，并根据企业实际情况对会计核算方法进行改进，同时完善企业记账程序。具体可按照如下方式进行：第一，企业财务管理人员应设立“应缴税值——应交增值税值”的账户，不仅如此还需设立关于增值税的明细账目。并完全遵守相关规定对企业平常购置与销售等环节关于增值税的有关业务进行核算处理，按照正确的方式将各项金额填写于增值税明细账目当中，以便为税务有关部门提供更为详尽与精确地税务资料，便于其审核。第二，营业税属于价内税项目，而增值税则属于价外税，两者不同属于同一类税务项目，这也令原有关于企业核算成本的费用账务的处理方法同之前会计核算方法之间的产异性较大。第三，企业在编写财务报表过程中，也必须关注相关项目的编制方式。总而言之，企业必须保证准备工作的完善，借此应对营改增政策对财务管理的影响。

(二)改进企业税收筹划管理工作

营改增政策的推行，对企业税负方面有明显的影响与作用。故而，企业为了应对这一政策的推行，必须建立用以筹划税收的管理部门。构成该部门的人员以企业原有财务管理人员为主，同时还需雇佣营改增方面的专家作为顾问，对财务管理人员的工作进行指导，使得企业财务管理人员理解国家税收政策的内涵、目的以及应对方式，利用营改增度企业的积极影响完成对自身经营业务的调节，以达到降低企业税负的目的。不仅如此，针对试点行业而言，营改增的实施不仅影响了企业税负，同时也带给企业一定的压力。为了适应营改增政策的实施，作为试点企业的财务管理人员，必须根据政策的要求以及企业实际情况完成对税收管理工作的优化工作。企业管理人员可以通过企业流通这一环节达到转移税负的目的，以缩减企业需要上交的纳税值。如企业在向税务相关部门上交增值税，并履行纳税义务过程中，应按照企业实际经济收入状态，根据上缴增值税相关规定科学地调整应上缴的税值，若企业需要上交的税务金额相对较大，企业可利用增加原材料以获取进项增值税，从而抵扣一定增值税销项税额，缩减企业必须上缴的增值税，不仅帮助企业履行了自身纳税义务，同时也避免了企业上缴税务增加。此外，企业在选择和合作企业时，必须保证所选择的供应商企业财务管理流程的完善与健全，确保其能开具增值税专用的发票，从而减少企业需要上缴的税额。

三、结束语

营改增政策的推行对大部分行业均有一定影响，其推行虽然降低了部分企业的税负，但部分企业的税负却因该政策反而有所增加。为了消除政策所带来的负面影响，企业应不断提升自身财务管理水平，利用政府政策减轻税负，为企业获取更多的经济利益。

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(作者单位：女山东达驰电气有限公司)