政府重点投资项目全过程跟踪审计研究:以山西省农村土地整治为例

郭宇宇

(山西财经大学，山西 太原 030006)

一、农村土地整治项目跟踪审计过程中出现的问题

(一)项目前期工作问题

1.工程项目立项决策深度不够，缺项、漏项问题严重。农村土地整治工程项目立项决策包括项目建议书和可行性研究两个阶段,在编制工程项目建议书和可研报告的投资估算中,故意抬高标准、取费偏低、内容漏记等问题屡见不鲜。

2.工程招投标阶段投资控制工作缺乏必要的监督。在山西农村土地整治具体实施过程中，没有以合理的标价和单位的技术、设备情况选择中标企业,出现“人情标”“后门标”的现象屡见不鲜。

(二)项目实施阶段问题

1.隐蔽工程核查不严密。在泽州县川底乡半坡村旧村复垦工程跟踪审计过程中漏洞百出，没有及时按照建设单位管理部门有关规定组织隐蔽工程验收,且隐蔽部分记录不完备。

2.专项资金转移使用。建设单位内控不健全，建设资金支出审批不严格，未按期合理支付进度款项；工程结算弄虚作假，套取建设资金，设立小金库。

3.监理制度执行力低下。监理单位不具备所要求的资质和能力，配备的监督人员不能够满足工程实施的需要，现场监理不规范且监理人员存在一人多岗和无证上岗的现象。这就导致了泽州县川底乡半坡村复垦工程可以转换为煤炭开采。

(三)项目竣工验收阶段问题

在项目竣工决算当中,违反规定高套、多套定额或费率,导致工程费上升的现象是屡有发生,如擅自更改设计图纸中的设计,项目在设计图纸中使用的是日立EX200液压挖掘机,但施工单位在竣工决算中套用的则是EX400液压挖掘机，这样就变相的提高了工程造价。

(四)后审计工作阶段问题

1.农村和农民的权益得不到保障。山西在进行农村土地整治项目中，拆迁安置后居住环境发生了很大的变化,部分农户房屋面积可能变小等原因,山西泽州县川底乡半坡村就以土地复垦为名强行拆迁明清住宅，引起了村民的强烈反对。

2.项目后期管护机制有待完善。虽然近年来，我省开展了大量的土地整治项目，但项目后期管护资金短缺、责任不落实，导致农村土地整治项目建成后，村庄后续管理不到位，道路及灌溉设施维护等服务的长效管理机制不健全。

二、完善农村土地整治跟踪审计的措施和建议

山西省在农村土地整改跟踪审计方面还存在很大的问题，致使泽州县川底半坡村复垦事件曝光。为此积极完善农村土地整治跟踪审计迫在眉睫。

(一)项目前期阶段

1.积极监督和引导相关部门进行合理项目设计。在审计过程中,应对政府相关部门推行的设计方案招投标制度进行积极监督,从项目设计的合理性、经济性和先进性等方面出发进行多方案比较,选择出最合理的设计方案。

2.加强工程招投标管理,合理确定工程造价。政府在工程招投标的过程中,要首先坚持公开、公平、公正、诚实信用原则来选择承包企业。

(二)项目实施阶段

1.严格核查隐蔽工程。在施工过程中建设项目的每一个环节都存在着隐蔽工程，因此政府审计人员一定要深入施工现场，了解具体实施过程，将实际情况如实记录，为解决审计过程中出现的工程结算争议提供更有说服力的审计证据。

2.加强对审计变更的审查。主要就农村土地整治项目过程中出现的审计变更分析研究其必要性、合理性、时效性及变更价款的合理性。不得以土地整治的名义开采矿产资源。

3.监督核算建设单位工程支付进度款项。政府土地整治项目资金应当单独核算，专款专用，任何单位和个人不得挤占、挪用、截留。县级以上人民政府审计部门应依法审计政府农村土地整治项目资金的使用和管理。

(三)竣工验收阶段

1.强化项目相关资料的收集整理工作。审计人员应该在竣工验收审计的过程中,严格按照2014年省政府令第238号 山西省政府投资项目竣工验收管理办法，从建设项目的相关资料的收集、整理、对比、分析工作中入手,详细核实各类资料中内容的可信度。

2.强化对施工过程中各类变更的性质审查。在施工决算过程中,审计人员应该真正理解各类变更的含义和区分标准,按照标准区分设计变更与施工方案变更,并找出决算报告中将施工方案变更为设计变更的现象,避免因混淆设计变更与施工方案变更引起的工程造价上升。

(四)后审计阶段

1.充分尊重农民的意见，努力维护农民的权益。2015年政府审计人员先后深入到沁水县赵庄村、阳城县沟底村、长治郊区崔漳村、襄垣县后庄村等乡村，实地查看土地复垦区域和土地沉陷、房屋受损区域的情况，进村入户听取征求受灾群众意见，与乡村基层干部座谈，进一步核查落实任务。对晋城、长治两市采煤沉陷区治理前期摸底测算工作给予肯定，要求进一步核查任务，落实底数。这次调研充分尊重了农民的意见，维护了农民的权益。

2.完善责任追究制度，增强项目负责人的工作责任感。中共中央为了强化党政领导干部的责任先后于2009年7月制定了《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》，2014年十八届四中全会中建立行政机关内部重大决策合法性审查机制，监理重大决策终身责任追究制度及责任倒查机制。政府审计人员在后审计阶段应切实落实责任追究制度，保证政府投资项目实施的完善性。

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