探讨电网公司预算“分层分级”管理模式和方法

李登连

摘要：电网公司是国有重要骨干企业，对国民经济与社会发展有着重要的推动作用，电网公司的资产分布较广、层级较多，与这一特征相适应，应当采用“分层分级”的预算管理模式，增强预算的引导力与控制力，预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。本文根据供电企业组织机构模式，提出对预算进行“分层分级”管理的方法，完善预算管理流程，对预算执行及综合能力进行考核，强化预算执行刚性，提高预算资源优化配置能力。

关键词：电网公司预算 分层分级 管理模式 方法

一、预算“分层分级”管理的概念

预算“分层分级”管理是以“统一集中管理、分级分层负责”为核心理念的管理模式，这是我国预算管理的一个重要原则。各级电力公司有各级的管理权限，与此相应的各级公司必须有相应的财政与预算，有一定的财权才能保证各级公司职能的实现。而统一领导、分级管理是电网公司中民主原则在预算管理中的具体体现和运用，实行分层分级的预算管理模式可以正确地处理各级公司的财政关系。

我国南方电网公司下辖五省区域电网，而广东电网有限责任公司属于其下级省份公司，负责广东省区域内的电网投资、建设与经营。在广东电网有限责任公司的下面，可以分三级体制，第一级为广东电网有限责任公司；第二级为地市供电局、中心机构；第三级为区供电局、县供电局。其中第二级与第三级电网公司机构为预算执行机构。

根据“统一集中管理、分级分层负责”的管理模式，广东电网有限责任公司财务部内设预算管理委员会，承担确定整个省域的预算管理目标和原则、审批公司长期财务规划、对公司预算方案进行审批、审批预算执行考核结果等职责。在执行层面中，各中心机构、地市供电局、县级供电局、区级供电局及其职能部门根据业务数据对预算进行层层分解。广东电网有限责任公司是中国南方电网公司的全资子公司，承担着整个省域范围内的电力保障工作，有义务促进全省电力资源的优化配置工作。以省公司为中心，逐渐形成了以省公司为核心的各级预算管理组织体系，预算目标经由省公司、各地市供电局以及县级子公司逐层分解，逐层落实与考核。每一管理层级都有完整的利润中心和成本中心，以便将预算指标落到实处。

二、预算“分层分级”的方法

（一）总体原则

为了促使各级电力企业都能确切地落实预算任务，应当自广东电网有限责任公司至县级子公司确立各级预算管理的总体原则，由各级单位的财务部负责本级单位的预算执行管理工作。

预算“分层分级”的方法可以对公司起到检查、督促各级单位落实预算任务，各级单位提供预算执行情况的相关信息来纠正实际与预算的误差，从而实现公司整体预算目标的作用，并且鼓励相关部门与职员。通过合理的预算执行反馈，可以帮助公司管理层更加了解公司的实际经营情况，选择合理的指标与科学的评价方法来优化公司的预算管理方法，根据是否完成预算目标来进行考核，将考核结果分为“合格”与“不合格”，对不合格的单位进行绩效工资的扣罚。将预算目标纳入考核体系，避免一些单位故意压低预算目标的管理冲动，通过预算体系运行评价的加强可以提高企业的预算管理质量。

（二）预算目标考核

省公司应采用“分层管理、两级考核”的模式，将上级目标分解给下级，上级对下级实施考核。省公司对公司本部各部门及员工实施考核；对各个直属单位及经营班子实施考核；直属单位对下属单位及经营班子实施考核；直属企业对下属单位及经营班子实施考核，采用这种层层推进的方式对员工进行预算目标考核。

预算目标考核的指标由以下几部分构成，主要包括财务指标与非财务指标，进一步充分反映预算的执行情况。对于预算目标考核结果为“合格”的，从综合能力及业绩增长方面对各单位进行评分，按一定比例分为“优秀、普通”等级。“分层分级”的预算管理模式就是要加强总公司的决策与调控能力，进一步强化地市层面预算管理的执行力，健全预算监督考核机制，层层落实预算责任。

（三）明确考核内容、计算方法

建立绩效管理制度，进一步明确省公司及下属单位考核的内容与计算方法。采用层层分级的考核方法，对省公司本部，部门考核采用“绩效合约”的方式，具体内容包括安全供电、可靠供电、客户服务、经营绩效以及综合支持等方面，而对本部员工的考核也采用“绩效合约”的方式，主要包括指标类、任务类等方面；省公司对其直属单位的考核基于绩效考核办法来构建，各类型直属企业关键业绩指标从省公司指标体系中筛选，分成安全供电、可靠供电、客户服务、经营绩效、综合支持等五类，纳入直属企业年度目标考核责任书中，绩效合约内容以年度目标考核责任书内容为主。直属企业经营班子成员建立在公司对直属企业考核的基础上，采用绩效合约模式，每位经营班子成员重点协助的领域具体量化和落实，并以此为依据进行考核。

三、预算“分层分级”的流程

（一）下级单位上报预算管理日常业务数据

财务规划以“战略导向、量入为出、注重效益、防范风险”为原则，由省公司财务部统一组织，省公司各业务部门、直属各单位配合。依据《财务规划编制及滚动修编》，省公司各业务部门按专业分工汇总各地市局的业务规划，编制公司系统各业务条线的业务规划，并将业务规划数据提交省公司财务部，财务部根据业务规划数据，按照《财务规划模型》进行财务规划测算，根据测算结果编制《五年财务规划》。

预算管理的方案一经批准，就以省公司的正式文件下发到各个下级单位与部门中，各个单位与部门根据最终下达的预算指标，在本单位内分解成可以具体执行的指标，准确落实到具体的各个部门、人员身上，从而有效地控制预算的严格执行。根据这种预算管理流程，能够结合每个层级、每个单位的实际情况，根据公平、公开的原则，所有单位与部门都积极参与到预算管理中来。执行单位对于预算方案较为满意，执行难度也得以降低，使得企业战略目标与年度经营计划目标得以实现。

（二）上级直接对下属单位取相关数据进行评分

上级公司对下属单位预算执行情况的评价必须依赖具体的数据，因此上级应当定期对下属单位进行数据提取，省公司应当要求各个子单位的预算责任部门在每个预算期内将预算执行分析报告送往省级公司的审计部与财务部，财务部定期组织召开预算管理委员会，对各个单位的预算执行情况进行分析。由多个部门共同配合编制整个公司的预算，虽然各个部门的负责人共同构成了预算管理委员会，但是各个部门之间的联动仍有待加强。各个下属单位的相关数据对于成本中心在预算编制的过程中有着重要作用，数据提供成为预算编制的一个重要问题。在向下属单位所要关键性数据时会耗费财务部门很大的精力与时间，这体现了当前电力企业分级协调能力的不足，并且预算数据准确性的考核机制存在一定程度的缺失。对相关经济参数与指标的了解是电力企业编制预算的基础，在各个工程项目方面特别难以控制。财务部门对于项目以及资本性收支方面的预算难以控制，并且在材料费、修理费等方面也存在诸多不足之处，许多长期成本与费用的预算依据也存在不合理之处，这些方面都需要通过数据累计与分析来提高预算的精确性。

基于上述分析，省公司应当在基层单位建立完善的预算管理体系，对各个职能部门与业务单位在预算编制、执行、控制与考核过程中的职责进行划分，特别是相关数据项目的明确工作要予以确定，以便上级单位向下级单位提取相关数据。以季度为周期，根据相关数据进行考核，建立起相关的数据分析制度，对可控成本与财务费用等主要经济数据进行剖析，及时发现各级单位运行中存在的问题，提出解决措施，并且做出评分结果，进一步提高监控能力。通过数据评分进一步细化预算，提高预算管理的效率。

（三）上级对下级现场评定

当前省公司将各地市供电局设定为利润中心是一种常态，而各个利润中心指标完成情况成为实行奖惩的主要依据，但是这种评定方式忽略了各个利润中心经营条件方面存在巨大的差异，因此在设计相关指标的时候忽视了这些差异的影响，在各个评定周期内无法实现真正合理的奖惩。省公司有十几家直属供电公司，其人员与规模存在较大的差异，而且有的二级单位地处经济发达地区或市区，用电量与销售收入在成本没有明显增加的情况下可能存在大幅度增长，利润额远远超出了既定的目标，而有的供电公司地处偏远，经济欠发达，因此用电量小、增加缓慢，线损率较高而工作难度大，往往可能出现亏损的情况。这些情况都是各地市供电局或者县级子公司所无法控制的，在预算与计划中往往容易忽视这些因素，而考核制度需要对这些因素加以重视。

因此，应当由上级对下级进行现场评定，现场评审是对项目进行预算绩效管理的一个重要环节，地市级单位进行项目陈述，并且接受由省公司全面预算领导小组、企业战略管理与审计部代表的提问，如针对以预算单位所呈报的项目，省公司相关预算管理人员可以公开质疑该项目资金预算与使用的合理性，评审各个子单位的资源整合、资金筹措安排等内容。

省公司在接收各地市供电局及县级子公司相关预算后，先进行非现场的书面审查，并且根据非现场审查中发现的问题与疑点，有针对性的开展现场调查、分析与测算。上级单位对下级单位的现场评定中，应当由相关业务负责人对该项业务工作的情况与经费使用情况进行介绍，并且结合账务调阅，将一些专项费用的使用情况了解清楚，对照预算申报文本与数目，从而提高现场评定的效率，增强监管的作用。

四、预算执行考核

（一）日常考核

预算考核分为年度考核与日常考核，而预算执行的考核是预算考核中的重点内容，应当设定考核周期，按是否完成预算目标对前三季度进行直接评分。省公司的预算已经批复下达，各预算执行单位就应当认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到各个单位、各个环节和各个岗位。将年度预算细分为月份预算和季度预算，通过分期预算执行情况的考核来确保年度预算目标的实现。

按照季度来对预算的执行情况进行考核，对于每个季度实际发生数与预算数之间存在的差异，无论利弊都要分析其原因，并且写明采取改进的措施。对每个季度是否完成预算目标进行评分，季度预算考核的重点在于形成差异的原因以及采取的改进措施。对于实际发生数额与预算数额的差异进行对比，分析预算管理中的弱项，有针对性的进行管理，同时为下个季度的预算管理提供重要的参考资料。在季度预算周期内，各个执行单位应当针对相关项目的预算实施情况以及实际执行状况之间的差异进行评价和考核，严格控制预算执行的准确性。结合各个执行单位的重大事项报告，通过预算偏差考核制度来对预算偏差情况进行纠偏。

与经营目标不同，预算目标的考核的重点在于各个单位的预算完成情况以及预算目标在该考核期限内所反映出来的情况。每一个季度的预算完成情况考核对于下一阶段的发展有着重大影响，一般来说预算下达以后，执行就是其最关键的部分，在预算执行力度上，各单位必须对预算的执行效果进行及时的了解与掌握，仔细分析预算执行过程中出现的差异并且发现根本原因，对重大事项的重大误差，执行单位应当及时向上级单位呈报，及时对预算进行跟踪分析，防止出现预算执行的重大误差，导致无法弥补的损失。

为了保障预算考核的严肃性，预算目标完成情况的考核是与业绩考核相关挂钩的，至于在总体的考核评价中预算目标所占的权重的多少，可以随着公司对预算管理的需求需要以及预算管理水平的不断提高逐年进行调整增加。

（二）年度考核

在每年年末，省公司都应当对各个预算执行单位的预算完成情况进行总体的分析评价，这就是年度考核。年度考核是预算期末对各个执行单位预算完成情况的分析评价，其考核的对象主要包括各个责任层次的企业，以成本、利润等财务指标作为主要的考评内容。

年度考核应当结合前三季度的考核，充分结合动态考评与综合考评的作用，丰富考评方法，提高预算管理的实施效果。根据“逐级考核”的原则，省公司对各个执行单位进行年度考核，考核结果与工资总额挂钩，对于各个责任中心采用按月分析预算执行情况，实行季度预算考核与年度预算考核，考核结果与各个责任中心的奖惩挂钩。责任中心指标考核的主要内容包括：S-EVA、项目预算执行计划准确率、不含职工薪酬的可控成本节约率、平均售电单价、固定资产报废净值率、资金计划准确率等，季度考核主要以这些指标为重点，对其进行月度分析，针对相关部门的业绩情况来进行奖惩，最后通过讨论决定考核。季度考核结果是费用指标的基础，在年终进行考核兑现，兑现工资总额会由于超支而减少，如果结果为节约状态则可以根据一定的比例进行奖励。通过这些严格的预算考核，可以充分调动各个单位的积极性，充分考虑预算指标、费用、效益等方面问题来进行经济行为。

年度预算还应当充分考虑年度预算目标的完成情况，包括主要业务是否符合实际、业务预算与财务预算是否有效衔接、重要预算编制参数的设定是否准确、主要预算指标的年度间变动是否合理、预算执行保障与监督措施是否有效等等。对于年中预算调整情况也要予以考核，特别是年中预算执行偏差。如果发生重大事项可能导致预算执行偏差的，执行单位没有按照规定报告的，并且财务考核指标也未完成目标值的，其相应指标不得分；如果发生重大事项可能导致预算执行偏差的，虽然没有报告但是财务考核指标完成目标值，应当根据重大事项对考核指标的累积影响程度来扣减考核得分；如果发生可能影响预算执行的重大事项，并且按照规定报告的，财务考核指标却没有完成目标值的，应当根据事项的性质，结合客观因素的影响，在考核时适当的剔除事项的影响，计算财务考核指标完成值。

预算执行管理能够顺利推行与考核有着直接联系，考核机制是否科学合理直接影响到预算管理能否确切落实，不仅要评估预算执行的结果，还应当对预算的准确性、完成情况、及时性等方面进行评价，对取得的成绩加以肯定，对相关问题加以改正，形成科学合理的奖惩制度。应当秉承客观公正、全面综合的原则来设置考核指标与奖惩制度，特别是预算执行过程中差异产生的原因，应当认清是人为因素还是客观因素使然。

五、结束语

省公司、地市供电局以及县级子公司构成三级电力企业体制，而预算管理对于电力资源的分配、企业管理以及经济效益的提高都有着重要作用，采用何种预算管理方式对我国电力企业的发展有着直接影响。

“分层分级”是以统一集中管理、分级分层负责为核心理念的管理模式，旨在构建各级单位共同参与的预算管理体制，将预算执行责任落到实处，确保预算管理能够不断提高效益。预算“分层分级”的流程共有三个层面：首先，是下级单位向上级呈报相关预算数据，有利于提高预算编制的准确性和科学性；其次，上级单位向下级单位提取相关数据，有利于对下级单位实行监控，将责任落到实处；最后是现场评定的应用，有选择性地对相关项目进行评定与检查，增强监管的作用。在此基础上，完善预算执行的考核，从季度考核与年度考核两个方面来不断优化电力公司的预算体制。

参考文献：

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[2]丁鸿.谈全面预算管理在电力企业中的应用[OL].中国企业文化网，2012-2-7.

[3]广东电网公司全面预算管理办法.

[4]刘淑芬.企业全面预算管理之我见[J].财会研究，2008（12）.

（作者单位：广东电网有限责任公司云浮供电局）