论“营改增”对建筑业的影响

刘亚卓

摘 要：“营改增”主要是针对行业发展的营业税、增值税等方面的调整，是税收制度的重大变革，为很多行业的发展带来一定的机遇，同时也会对一些行业的发展产生消极的影响，如何将消极影响控制在最低，将积极影响最大化已成为当前诸多行业发展中重点关注的问题。

关键词：营改增;建筑业;税负;发票管理

一、“营改增”对建筑业的影响

“营改增”税收政策的实施对很多行业的发展都会带来一定的影响，特别是像这种工程周期较长、需要材料设备较多、资金消耗量较大的建筑行业来说，税收政策的改变将会对行业的经济发展产生一定的影响，如对建筑企业经营成果的影响、企业税负的影响、发票管理的影响、企业现金流量的影响等，具体分析如下。

1.对企业经营成果的影响

随着社会经济的不断发展，各个企业的发展极为迅速，企业经营也取得了较大的成果。而在“营改增”政策实施以后，对企业的经营成果也会产生直接的影响。一般情况下，“营改增”后，企业经营的营业收入税将会在发票上注明销项税额。也就是说，企业的整体经营收入将会比“营改增”实施以前收入下降，同时营业成本也将会比“营改增”之前低。“营改增”的实施让建筑行业在发展过程中，购进的原材料所产生的进项税额以及设备的进行税额都可以抵扣。因此说，“营改增”对建筑业的经营成果有着极大的影响。

2.对企业税负的影响

一般情况下，建筑业在发展的过程中，需要根据企业的发展经营情况缴纳一定的税费。在“营改增”之后，建筑行业计税主要是按照一般的方法来计算企业经营所缴纳的增值税，即：纳税额=销项税额-进项税额。也就是说，在“营改增”后，对建筑企业税负产生影响的主要因素为税率、进项税额等两种。“营改增”对建筑企业税负的影响有着很大的差别，例如，在建筑业初期建设发展的过程中，会涉及到购进大量的设备等，而这些购进设备的增值税进项税可以抵扣，从而有效地降低了税负。但是，建筑行業中也有已经成立多年的建筑企业，而这些建筑企业在经营发展的过程中会购进大量的材料，如砂石、砖瓦、灰泥等，而这些购进的材料大多数都会从小规模纳税经营处购买，很少有提供增值税的专用发票，从而造成建筑企业税负的增加，因此，在“营改增”执行以后对建筑企业的税负将会产生一定的影响。

3.对发票管理的影响

在“营改增”政策实施以前，建筑企业所征收的营业税主要以自开或代开等两种方式进行，而且在开具发票的过程中，并不会对纳税人或是单位进行区分，开具的发票类型都是相同的，对发票的管理较为简单。但是，在“营改增”政策实施以后，建筑企业主要开具增值税普通发票、增值税专用发票等发票，再加上一些纳税人所取得的增值税专用发票无法抵扣发票上的税额，也使得企业在开具发票的过程中，应根据对方纳税人的身份来选择性地开具增值税普通发票、增值税专用发票等两种，这样才能保证发票的有效性，相比于“营改增”前，对发票的管理将产生一定的难度。

4.对企业现金流量的影响

“营改增”除了对建筑业产生以上的几种影响之外，对企业的现金流量也会产生一定的影响，结合以上的分析以及当前建筑企业发展的情况来看，对企业现金流量产生的影响主要分为两方面。一方面，由于建筑行业的销售方式较为特殊，再加上多采用预售方式来销售产品，销售过程中涉及到的资金量比较大，从而对建筑企业的现金流量产生一定的影响;另一方面，建筑企业经常会从一些非增值税纳税人以及小规模不能开具增值税发票处购置一定的建筑材料，而这些材料的进项税额却不能抵扣，从而企业的增值税影响到企业的现金流量。从建筑业发展情况来看，如果没有足够的现金进行流通的话，会造成企业的现金流增加，从而对企业造成极大的资金压力。所以，如何面对“营改增”所带来的负面影响也成为当前建筑业发展需重点关注的问题。

二、建筑业如何应对“营改增”所带来的负面影响

针对于“营改增”给建筑行业带来的负面影响，应该采取有效的措施进行应对。

1.对固定资产的进项税额抵扣进行调整

众所周知，建筑业发展的过程中，需要大量的机械设备，而这些机械设备的固定资产在建筑企业的总资产中却占有相当大的比例。另外，这些机械设备具有使用期限长、价值大等特点，大多都是建筑企业初建期所购置的设备，而在购置这些机械设备的过程中，将会产生增值税的进项税额，如果是一次性抵扣进项税额的话，将会在本年产生较高的增值税进项税额，不仅给建筑企业带来一定的经济负担，而且，也会对建筑业后期的发展带来极大的影响。如后期发展没有更多可以用于抵扣的项目，从而造成税负经营期的不均匀现象。因此，对于“营改增”所产生的负面影响必须采取有效的整改措施，例如，可以从进项税分期抵扣的方向出发，将建筑企业所购进的机械设备等产量较大的进项税额采取分期抵扣，规范每年抵扣多少进项税额，从而确保每年进项税额抵扣的均匀性，更有利于企业的长期稳定发展。

2.适当降低对建筑业征收的增值税税率

结合近些年建筑业的发展情况来看，尤其是在“营改增”政策实施以来，建筑企业的发展随着增值税率的提高税负平衡点也将随之下降，如果一直如此发展的话，就会出现税负平衡点过低，一旦超出了增值税平衡点的话，就会产生增值税税负重于营业税税负，对建筑企业的经济发展产生一定的影响。从建筑业发展的角度来分析，这种情况将无法对建筑业的发展起到良好的鼓励作用，对建筑业的快速发展也会产生一定的影响。而为了鼓励建筑企业的发展，避免因受到“营改增”政策增加税负的情况，应针对“营改增”的增值税税率进行适当的调整，可以通过降低对建筑业征收的增值税税率，从而降低“营改增”对建筑业税负的影响。

3.加强对财务人员专业技能的培训

通过以上对“营改增”对建筑业影响的分析了解到，“营改增”政策推行以来，虽然能够给建筑业的发展起到一定的推动作用，同时也有一些政策对建筑企业的发展起到一定的鼓励作用。但是，“营改增”政策推行同时也会给企业带来一定的负面影响，如果不能及时采取有效措施解决这些问题的话，将会影响到建筑企业的长期发展。因此，必须在政策上进行改进和完善，以此来鼓励建筑