关于国内企业引入财务外包模式的探讨

阿依丹

（上海交通大学，上海 200030）

面对灵活多变的市场环境，源自对卓越绩效的不断追求，众多企业从战略决策角度出发，把企业非核心业务活动外包出去，而将有限的资源专注于更具有核心战略意义的业务环节中，因而财务外包（Finance and Accounting Outsourcing,简称FAO）成为当前业务流程外包中发展较为成熟的领域，也是发展较快的一种企业财务管理创新模式。

一、财务外包概念内涵

(一)定义

财务外包是指在有限资源的前提下，企业为实现预期目标，将内部财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构，由外部专业机构代为操作和执行并提供必要指导的一种财务管理新型模式。

(二)内容

主要有财务业务外包、非财务业务中的财务外包以及财务人员的外包三大类。通常所说的财务外包内容是指有关财务业务的外包，包括总账管理、应收、应付账款、发票对账、工资管理、税务管理等会计职能的外包；非财务业务中的财务外包多有被动性特征，因财务问题广泛存在于所有业务中，当一些非财务业务外包时，此项业务中包含的相关财务问题会随着一并外包出去；而财务人员的外包主要表现为企业的财务人员由外部专业机构派遣。

二、财务外包特征优势

(一)特点

从当前企业引入的财务外包业务情况来看，财务外包具有专业化、流程化、独立性、调节性等特征。具体来说，专业化指接包方通常是具有较强专业技能的外部机构，为企业提供专业化的财务外包解决方案；流程化表现为两方面，一指外包的对象就是企业财务中的某些流程或模块，二是作为业务流程外包的一种，财务外包之所以能够吸引企业主要在于其标准化的处理流程；独立性指承接财务外包的接包方企业是作为第三方独立存在的，通常接包方会同时拥有多个客户，但与这些接受其外包业务的企业没有关联关系，它所承接处理的财务相关信息具有客观可靠度；调节性则体现在财务外包具有优化企业资源配置的功能，通过将重复度高、耗时量大的日常基础性会计业务外包出去，管理层将有更多精力投入到企业战略决策上。

(二)优势

毫无疑问，引入财务外包模式为企业财务管理带来了一系列的好处。首先，它能有效改善财务部门辅助业务对核心业务的支持作用，日常繁杂业务的外包，使管理层更有效制定企业宏观战略，提高运营效率；其次，财务外包能增强企业的持续竞争力，通过共享专业财务信息应用平台，降低资本性支出的同时减少了人员雇佣成本，内部财务人员也有机会学习到专业机构的相关技能，提高企业整体财务管理水平；此外，财务外包在一定程度上规避了源自企业内部的财务操作风险，依托规范化、标准化的流程，有效地遏制了企业财务存在的不透明情况；最后，良好的财务外包合作模式有助于促进双方的战略合作，形成规模效应，催生新的合作领域，实现双赢。

三、财务外包分类模式

结合财务外包的发展历程及特点，可分为传统财务外包与现代网络财务外包两大类。相比于传统财务外包中较原始的外包过程——将整套财务业务根据需要分解成若干模块后进行选择性外包，现代网络财务外包则更具便捷与高效性，企业借助网络信息技术，充分利用服务商所提供的网络财务应用平台来高效发挥企业的财务职能。

尽管随着财务外包的迅速发展，外包方式也越来越多，然而从接包方角度出发，可划分出眼下四种主要的财务外包模式，包括会计师事务所、代理记账公司、财务咨询公司和财务共享中心。国外大型企业多倾向于选择后两者，例如汇丰、壳牌都自建了财务共享中心，IBM、埃森哲、Capgemini 等著名咨询公司也是国外企业财务外包时的首选。而国内企业引入财务外包模式时考虑到特殊的背景和政策要求，多选择前两者，当然随着中国市场的快速成长与发展，有些大型国企开始与国际趋势一致，例如中国电信、四川长虹等建立了企业财务共享中心。

四、国内企业财务外包的问题

宏观层面上来看，受经济环境与体制影响，国内企业的财务管理创新程度还不够，加之我国外包行业起步晚，专业人才又比较匮乏，信息化水平较低，一些大型管理系统如ERP 等才刚起步，没有统一的监管方式及相关法律保障，因而对财务外包的热情总体来说不高。

而针对国内企业财务外包的具体情况，问题主要存在于：一是国内不少企业的管理模式并不适合外包业务，例如一些制造型企业产、供、销“一条龙”式的管理模式无法切分出模块化的业务来进行外包，还有一些企业所有权、经营权不分家，较重的集权思想影响到财务管理观念的创新，经营者不乐意接受财务外包模式；二是企业与接包方之间的沟通与信任问题，沟通的缺乏使企业的期望与接包方所提供的服务不一致，而一些企业在财务外包项目运行后不再积极与接包方交流，造成信息不对称，严重影响到外包质量，还有不少企业担心泄露商业秘密，对接包方所提出的相关流程步骤要求配合度不够，致使外包效果远不如预期。

五、国内企业开展财务外包的建议

企业选择财务外包，是想在保证安全的前提下降低运营成本，提高整体经营效率，以实现长期稳定持续发展的目标。因而国内企业在财务外包时，要注意兼顾安全、成本和效率。

首先，放开财务外包理念，改进企业管理模式。管理层面对运营成本高、企业发展慢的困局，有必要革新财务管理思想，充分了解财务外包对企业发展的促进作用，并配合以企业管理模式的调整改进，这种改变并非一朝一夕，需要逐步突破企业产销一体化的格局，为财务外包提供切入点。

其次，根据企业自身需求确定合理的财务外包模式，慎重选择接包方。不同业务类型或发展阶段的企业对财务外包有着不同需求，企业应在确定自身定位，理清外包需求的基础上决定财务外包的内容及层次；同时由于我国的信誉体系等相关体制还不够健全，选择接包方时不仅要综合考虑其专业能力、技术支持、管理理念、市场地位以及市场成熟度等因素，更需要对其信誉度加以高度关注。

最后，与接包方建立正确的关系。信任是一切交易活动得以顺利进行的前提，定期的交流沟通能够排除合同进程中的不确定因素。通过与接包方建立良好的对话协调机制，企业能够较好的掌控外包项目，促进财务外包的顺利开展。而随着合作的深入和所要承担的职责变多，需要双方界定好工作范围，把握好方法和尺度，形成一种合作共赢的良好局面。

[1]李心合.外包的财务管理与财务的外包管理[J].财务与会计，2008(6).

[2]齐俊英，郭长虹.基于企业核心竞争力的财务外包战略思考[J].财会通讯，2011(35).