浅析企业会计内部控制的风险与应对措施

摘要：随着社会经济的不断发展，国内企业如雨后春笋发展迅速，企业面临着前所未有的发展机遇，但同时也承担着不可预见的风险，由于企业管理意识的缺乏，特别是内部会计制度的漏洞，给企业带来潜在的危机。对此，笔者分析了当前企业会计内部控制面临的主要风险，探讨了防范企业会计内部控制风险的应对措施，以期提供一定的理论指导作用。

关键词：企业会计;内部控制;风险;应对措施

会计内部控制是为了保证企业符合法律规范的要求、确保财务信息的安全可靠、保护它的固定资产所推出的一系列政策及为政策实施所采取的各种措施。然而，由于企业管理意识的缺乏，特别是内部会计制度的漏洞，给企业带来潜在的危机，因此，有必要探索会计内部管理风险，寻找防范风险的控制措施，加强企业会计内部控制和管理，有效提高企业管理水平和运营效率，促进企业各项活动规范有序的开展。

一、企业会计内部控制面临的主要风险

近年来，企业内部控制建设得到了一定的发展，但是从实施效果来看，并不理想。目前我国许多企业内部控制仍很薄弱，内部控制功效表现紊乱，机制失衡，从而引发风险隐患，导致经济犯罪和经营失效屡见不鲜，具体表现在以下方面：

第一，企业会计控制制度不完善。很多企业中的制度划分不够细致明确，会计内部控制制度不够合理、完善，在实际过程中缺乏可操作性，会计内部控制制度的执行、检查流于形式，使得许多别有用心的人有机可乘。如，有些企业主管财务的领导与财会人员勾结，利用管理漏洞挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结。非法侵占企业资金等。一些企业的财务人员不能严格要求自己，在实际工作中马虎大意，经常犯低级错误，认识不到财务工作的重要性;还有些财务工作者法律意识淡薄，对国家颁发的法律、法规及本行业规定的一些制度只做表面一般了解，没有认真研究和消化理解，影响正常处理工作的能力效果。

第二，企业对财务部的监督管理不到位。许多企业仅仅重视会计在实施内部管理控制时的工作表现，忽视控制前后的工作，没有自始至终做完整的监督;对财务部门实施监督和管理的人员没有形成对财务工作的深刻认识，不能有效结合实际情况，做出有效的管理，很多监督与控制工作多是问题出现以后才会想到实施，不能提前预警问题，也缺少丰富的工作经验，对待财务问题没有正确的解决思路和方法;部分财务工作人忽视财务监督的作用，仅按照核算角度开展工作，没有注意本职工作也是一项监督工作，使财务监督作用难以充分发挥出来。

第三，会计环境变得更加复杂。现代企业的财务会计工作与以往的会计工作有很大不同，由会计所控制与管理的范围在慢慢扩大，工作也越来越复杂，现在的财务部门都是通过网络操作完成各项工作，例如：通过互联网报税、报账，运用电脑网上银行电汇、利用计算机实现远程审计等工作，这些都源于计算机网络技术的发展，使得财务会计人员操作方便工作耗时短，但同时也使操作程序变得更加复杂，易出现问题。长时间下去会使会计人员严重依赖这种操作模式，更加离不开网络，如果计算机出现异常，便无所适从日后会给控制工作造成困扰，影响正常工作的运行。

第四，会计信息失真现象普遍。由于一些企业的领导或是财务人员受到利益的诱惑，个人素质不高，使得会计信息造假行为严重，存在人为篡改会计数据、隐瞒或虚报收入和利润等现象，造成会计信息严重失真、产权不明、债务不实等。

二、防范企业会计内部控制风险的应对措施

1.构建评估企业内部工作风险的制度

企业要防范财务风险，领导者必须要意识内部会计管理控制工作所存在的风险，并且要对财务工作进行关于控制这些风险的评估工作;企业需要要求财务工作者要善于探索调查造成风险的原因，并能够提出一些合理化建议防范风险;企业要清楚探索企业的风险也是在细分企业的运营管理与财务管理工作，进而才能发现风险是否源于企业内部;在财务部门及时发现一些风险后，一定要报告相关管理者，让管理者重视这些风险，才能使企业不断创新财务管理工作，给企业营造良好的发展环境

2.加大会计内部控制监督的力度

企业要加强会计内部监督，及时发现经营和财务活动中不合理的地方，及时进行弥补和改进。企业内部监督除了要做好平时的日常活动的监督，还要做好专项的监督，不定期抽查某一部门的工作。同时，要完善内部审计制度，建立法制化、规范化的内部审核制度，保证内部审核制度的严谨性和规范性，可以让财务部门和审计部门不断更新自己的评价方法，多进行自我评估和企业各部门之间的监督;推广学习国家有关部门颁发的会计法律、法规和规章制度，增强财务工作者法律意识;还可以让社会参与到企业的监督工作巾去，充分发挥他们的舆论作用，利于企业及时发现财务管理控制T作中存在的风险，并结合自身实际科学的判断风险，提出合理的防范措施。完善考核机制，为了更好地提升会计人员的实际技能和能力，需要对会计人员进行定期考核，对不合格的人员进行帮扶，若实在不适应工作采取离职、待岗等措施。另外，要加强财政部门和审计部门的信息沟通和交流，共同促进内部控制的完善和落实。

3.加强企业会计账务的效控制

会计凭证是会计核算工作的基础，是会计账簿登记的依据，因此，必须要确保会计凭证、账簿和会计记录的完整性、真实性和正确性。单位发生的一切经济业务必须及时填制或取得合法的原始凭证，并及时送交会计部门审核;要设计符合企业经济业务实际的凭证格式和内容;严格按照原始凭证填制记账凭证，对记账凭证进行连续编号，摘要应简明，分录要正确;规定合理有效的凭证传递程序，在入账之前对所有凭证严格审核，无效凭证不得入账;做好会计凭证的保管工作，对本企，对本企业会计人员借阅凭证应办理相关手续

4.提高会计人员专业知识和综合素质

财务会计人员的专业知识水平严重影响着财务管理水平，必须要帮助他们不断地提高专业技能，及时掌握新的理论知识充实实践经验，多给他们提供参加培训的机会，增强主人翁责任感，注重自身综合能力的提高，不断拓展工作深度和广度;为从客观上约束他们更好的工作，可以对他们进行考核，不断探索相关的考核方法，使考核切实能够激励他们认真工作，对考核不通过的员工给予警告;帮助财务工作人员掌握财务方面的法律知识，可以让他们参加一些法律讲座及企业举办多期相关会计法的宣传，增强他们的法律意识，严格要求自己按照相关的规范展开工作。

5.优化财务系统的计算机硬件和软件

提高财务工作者的计算机操作水平，增加对财务人员的电脑培训工作，企业可以聘请外界计算机应用方面人才到企业内进行讲座或者指导会计安装防止病毒的软件、对电脑病毒进行查杀的方法，有效防止电脑病毒出现，提高财务系统电脑对病毒侵入的抗拒能力。为确保财务信息的保密性，企业要注意对财务系统内信息的加密保护工作，安装一些高科技软件，防止与财务工作无关的员工侵入财务系统电脑，盗取与财务有关的数据信息，注意设定财务系统信息的修改权限，保证财务数据信息安全，加强对计算机机房的监控工作，定期检查与维护硬件，确保软硬件质量良好。

总之，企业通过会计内部控制制度的建立能保证企业处于有效的运行状态和经济效益的提高。企业的财务管理和内部管理应充分考虑会计内部控制制度对其发挥的重要作用，并把企业的活动自觉地与会计内控制度相结合，从而提升企业竞争力和经济效益。

参考文献：

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