浅析企业应收账款的管理

[摘 要]应收账款是企业采取信用销售而形成的债权性资产。企业为稳定销售渠道，扩大销路、增加市场占有份额等大量运用赊销政策，使得企业应收账款大量增加，造成企业资金周转困难。本文从我国目前企业应收账款主要存在的问题入手，提出了加强企业应收账款管理的相关对策。

[关键词]应收账款， 管理， 问题， 对策

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

应收账款形成的直接原因是赊销。赊销可以稳定销售渠道、扩大商品销路、增加市场占有份额；赊销还能减少库存，降低仓储费用等。赊销形成的应收账款是一把双刃剑，既能给公司带来好处，但也要付出一定代价，可能给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。应收账款过大，还造成企业大量的流动资金沉淀，导致企业现金短缺，影响资金周转，加大了企业的财务风险，严重的还可能影响企业到的正常生产经营活动。

应收账款管理是一个企业管理的重中之重。加强企业应收账款的管理，制定相应的应收账款管理办法，使应收账款保持在合理范围内，使其发挥最大的效益，尽量减少应收账款给企业带来的负面影响。使其既能稳定销售，又能保证企业资金运转。

一、目前我国企业应收账款管理现状及存在问题

1.盲目赊销，坏账较多。有些企业盲目赊销，只顾扩大销售，对购货企业应收账款放得太松，忽视了货款的回收。造成最直接影响的是影响企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。

2.紧缩供货，客户流失。一些企业对应收账款管得又太死，会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失，使产品的市场占有率降低。

3.坏账确认不及时，造成虚增资产。有些企业对应收账款管理不到位，甚至是有些企业把应收账款作为调节企业利润的手段，可能有有意对已经成为呆账的应收账款不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产虚增。

4.缺乏资信管理。由于对客户缺少严格的资信管理，造成销售管理失控，应收账款居高不下，企业流动资金紧张。

5.账款回收职责不清，形成恶性循环。企业往往重销售轻回收，对销售人员的业绩考核往往只与企业的经济效益挂钩，未将应收账款纳入对销售人员的业绩考核中。销售部门只关心销售任务的完成，造成大量赊销款项。账款回收时，职责不清，相互推诿，造成前清后欠的恶性循环。

二、企业应收账款管理的有效对策

1.制定应收账款管理办法。制定应收账款管理办法，明确各部门管理职责。加强应收账款的管理，既不能盲目赊销造成呆账、死账；又不能紧缩供货，造成客户流失。

2.真实反映企业资产状况。对确实不能收回的应收账款及时计提坏账准备，准确反映企业真实资产状况。并对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，便于应收账款的及时回收及减少坏账损失。

3.做好客户资信管理。应收账款管理工作要做的好，最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。了解客户的信用状况对于企业防范风险、扩大交易、提高利润、减少损失尤为重要。信息收集已经成为信用社会经济繁荣与稳定的重要基础。

一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过其财务报表、信用评级报告、商业交往信息等途径取得。

企业对客户的信用情况做出判断后，建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。

4.加强应收账款的日常管理。应收账款的日常管理包括事前、事中、事后的管理。(1)事前做好基础记录，了解客户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。 检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。 一旦超过信用额度，及时提醒业务部门，停止赊销。掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。 (2)事中企业为加强对应收账款的管理，财务部门在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。对每笔赊销业务及时进行会计核算，并定期对每笔赊销款项金额的增减及账龄的变动情况进行及时统计，使企业主管领导对企业的应收账款情况及时掌握和了解。 企业销售部门、财务部门、仓储部门要及时沟通，按时对账，形成从业务到财务到仓储各环节紧密相扣，人人负责，及时收款并形成良性循环。(3)事后对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨。确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。

5.形成应收账款责任管理，制定回收责任制。建立赊销审批制度，责任审批制定要严格执行，落到实处。每笔赊销都要做到手续完备严密，并制定完善的资金回收考核责任制度。将回收款作为考核销售部门业绩的一项指标，只有把应收账款回收率与个人收益相结合，才能最大程度加强货款的回收。