我国中小企业财务管理中存在的问题及对策思考

○冀琳

我国中小企业财务管理中存在的问题及对策思考

○冀琳

面对全球金融危机，我国不少中小企业经过努力拼搏，呈现出良好的发展势头。然而，有一部分中小企业仍处在生存能力弱、竞争力不强的境地。主要原因是企业内部管理薄弱，特别是在财务管理上还存在着一些欠缺，远远不能适应经济持续、快速、健康发展的需要。本文拟分析我国中小企业在财务管理上存在的问题，并探讨改进我国中小企业财务管理的对策。

一、我国中小企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理缺位

由于历史的原因，我国部分中小企业的领导者财务管理意识不强，不懂得将财务管理纳入企业管理的有效机制中，使财务管理在企业中失去了应有的地位和作用。其主要表现在：一是在思想上缺位。部分中小企业的领导者只是把财务管理作为一种会计信息披露的需要和记账的手段，而没有认识到其对企业发展至关重要的意义，现代财务管理的理念难以建立。一旦企业出现利润大幅下降甚至严重亏损时，就会因为平时思想认识不到位，而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业陷入困境，危及企业的生存。二是在机构设置上缺位。由于企业领导者对财务管理的重要性认识不足，财务管理应有的机构不能建立，应有的人员不能配置到位，财务管理呈现自发运作状态，从而导致决策程序粗糙，决策可靠度降低，使财物管理的重要作用得不到很好发挥。

（二）财务制度缺失

一是人情大于制度。有的中小企业实行的是家族式管理，往往是老公做老板，老婆任会计，弟弟搞供应，内弟跑销售。自认为都是自家人，不需要制度约束，把制度视为可有可无的东西。二是制度残缺不全。有的中小企业虽有了所谓的管理制度，往往也是头痛医头，脚痛医脚，朝令夕改，草率从事，员工难以操作，最终使制度流于形式。

（三）财务监控失灵

部分中小企业，由于财务管理体系不完善，机制不健全，财务管理呈现出失控状态。一是财务账目混乱，会计科目和会计账簿设置和使用不规范，账外账、账实不符现象严重；财务报告和财务情况说明书不按规定编制；会计资料不按规定分类归档；财务信息透明度低，真实性差。如此等等，导致企业财务信用障碍，筹资融资困难，生存环境恶化。二是现金管理不严。有些企业资金的使用缺少计划安排，投资盲目，短期行为严重，现金随意提前支取，延后结算，造成资金的闲置和浪费，损失利息收入和投资收入，使企业正常经营所需资金难以有效保障。三是应收账款周转缓慢，造成了资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销制度，不负责任的假销售现象严重，大大增加了坏账、呆账的发生率。四是存货控制薄弱，造成资金呆滞。由于缺乏科学规范的存货计划，存货结构不合理，存货占用资金量大，制约资金的周转速度，影响了资金的运营效率。五是重财不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业对原材料、半成品和固定资产管理不到位，资产丢失、损坏的现象时常发生，加之不能定期盘存，降低了企业的获利能力。

（四）财务人员素质偏低

部分中小企业的管理者文化底蕴不厚，管理思想僵化，在财务这一敏感部门把“忠诚度”作为用人的重要标志，不具备专业技术资格的现象不胜枚举，致使财务人员的本领、知识结构很难适应财务工作的需要。加之社会上存在着对中小企业的误解和偏见，真正的财务专业人才不愿到中小企业，就算到了中小企业，也是身在曹营心在汉，不打算长干，导致中小企业财务人员素质偏低，财务管理基础薄弱。

二、改进我国中小企业财务管理的对策

中小企业在激烈的市场竞争中面临诸多困难与挑战，要在夹缝中生存和发展，必须抓住财务管理这个关键环节，才能保证企业经营活动的健康发展。为此，笔者拟提出如下对策建议：

（一）完善制度建设，规范财务运作

在制度建设上，一要分工明确，职责清楚。对每一个部门的人员在授其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越制度规定的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要建立不相容职务分离原则，推行职务不兼容制度，保证其职责权限的合理设置和分配。二要体现系统管理原则。制度的制定，要遵循整体性、层次性、目的性和环境适应性的原则，全面考虑，整体推进，突出重点，不留死角。保证财务管理各个环节，相互衔接，相互制约，相互监督，使制度真正为实现财务战略和财物管理目标服务。

（二）完善社会监督，优化财务运行环境

任何事物总是与一定环境相联系而产生、存在和发展的，财务管理也不例外，没有健康的环境，就很难建立科学的理财机制。为此，财政部门应承担起对中小企业财务监督的社会责任，要成立专门的中小企业经济运行监督机构，促进中小企业管理者和财务人员以操守为重，诚信于企业，诚信于社会，有效解决财务管理混乱问题，创建和维护和谐有序的绿色财务环境。并建立对中小企业财务管理的考核奖惩机制，定期或不定期地对中小企业财务管理进行量化和细化考核，公布考核和奖惩结果，促进中小企业的财务管理在正确的轨道上运行。

（三）完善管理环节，优化财务运行机制

财务管理是一种有意识的活动，它表现为一个循环过程，必须加强对财务管理的事前、事中、事后各个环节的控制，才能使财务管理处于良性循环状态。

一要建立完善的会计审核机制。要求以合法合理的经济业务凭证作为会计凭证的支持基础，通过审核无误的原始凭证、会计凭证达到账账、账表、账物相符；要求按规定编制财务会计报告和财务情况说明书；要求按规定及时纠正会计差错；要求按规定对会计资料进行整理归档，并定期审计会计凭证，复核会计账簿和会计报表，使企业的会计资料为企业决策提供完整、可靠的数据。

二要建立完善的资金投入效果保证机制。决策失误是企业资金低效甚至无效运作的重要原因，为了防止投资决策失误，必须要重视对资金的监控和精细化管理。首先，要建立严格的投资决策审议制度，对投资决策的主体、内容、程序、原则、责任、监督等作出明确规定。要坚持项目实行“统一规划、民主集中和专家评审”的可行性论证方法；要坚持使用资金实行投资预算、总量控制和封闭追踪的专款专用办法。其次，要进行合理的资金分流，制定各项定额，保证资金“满负荷”高速运转，并围绕效益实绩，科学进行评价，把握运行状况，及时进行改进。

三要建立完善的资产监控机制。首先，要加强对物资采购过程的控制。物资采购必须经过授权、批准、检查等程序，购买物资尽可能采取转账方式，缩短资金的闲置时间。要尽量准确计算物资使用量和购货时间，使物资的库存量与使用量优化衔接。其次，要加强对产品赊销的控制，建立逾期账款催收制度和奖惩办法，杜绝不惜“劳民伤财”的假销售现象，减少坏账损失。再次，要加强对库存货物的控制。要定期开展清仓查储，减少超储和断料的情况发生，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法确保存货资金的最佳结构，减少资金占用损失和物资丢失损失。总之，在资产管理上，必须克服重钱轻物思想，要用科学的机制，保证资产的有效利用，做到既要控制资产的有形损耗，又要控制资产的无形损耗；既要降低资产价值的构成成本，又要降低资产的管理成本；既要降低资产的运行成本，又要降低资产的使用成本，使资产功能得到更好发挥。

（四）完善队伍建设，提高财务工作水平

在队伍建设上，首先，要加强对企业财务管理领导者的培训，促使他们更新管理理念，认识到财务管理的战略地位，确立财务管理的权威性。让他们了解和掌握有关法规，营造“学法、知法、守法”的财务管理氛围。并从财务管理意识和遵纪守法两个方面对领导者进行定期考核，增强领导者搞好财务管理的自觉性，进而提高他们领导财务工作的水平。其次，要造就一支思想过硬、基础扎实、作风严细、高素质、高效率的财务管理队伍。企业领导者要勇于超越家族式的经营思维，要认识到“听老板话、记好账、守好财”并不是真正的财务能人，而善于管理、勇于创新的专业人员才是财务能人。为此，一方面要严把财务人员资格准入关，杜绝无证上岗；另一方面，要敢于唯才是举，以灵活的机制引进人才、留住人才，努力使财务人员成为精通管理的行家里手，牢固打好财务管理工作的基础。

（作者单位 武汉理工大学）

（责任编辑 劳谦）